上期我們講到了開(kāi)具13%稅率發(fā)票，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)方法。今天給大家說(shuō)一說(shuō)開(kāi)具9%稅率發(fā)票，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)方法~~
有哪些項(xiàng)目適用于9%增值稅稅率的發(fā)票開(kāi)具呢?來(lái)看看下面這兩張圖片吧
增值稅一般納稅人要想開(kāi)具9%稅率發(fā)票，增值稅申報(bào)表應(yīng)該如何填寫(xiě)呢?舉個(gè)例子~
案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元;銷(xiāo)售一批貨物，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下稱(chēng)39號(hào)公告)第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷(xiāo)售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具9%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))公告第一條規(guī)定，原《附列資料(一)》中的第4a欄調(diào)整為第3欄，項(xiàng)目名稱(chēng)由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4b欄調(diào)整為第4欄，項(xiàng)目名稱(chēng)由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=9000(元)
《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=200000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=18000(元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000(元)
該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
2. 該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示：