稅務(wù)部門通過7月申報發(fā)現(xiàn)，一部分小規(guī)模納稅人在申報時出現(xiàn)比對不符的情形，導(dǎo)致無法順利完成申報。通過統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致比對不符的主要原因在于申報表填寫不規(guī)范。需要注意的填寫規(guī)范主要有以下幾個方面：
1.已達(dá)起征點(diǎn)的納稅人，根據(jù)征收率不同，上表1、4欄次為必填欄次。
2.“增值稅專用發(fā)票銷售額比對規(guī)則”
若有發(fā)生增值稅專用發(fā)票銷售額，除了填1、4欄外，還必需將增值稅專用發(fā)票銷售額對應(yīng)填寫上表第2或第5欄次(自開和代開均填寫于此處)
3.“增值稅普通發(fā)票銷售額比對規(guī)則”
若有發(fā)生增值稅普通發(fā)票銷售額，除了填寫1、4欄外，還必需將增值稅普通發(fā)票銷售額對應(yīng)填寫上表第3、6、9或第14欄次(自開與代開均填寫于此處)。
4.“征稅銷售額(3%)比對”不符的主要原因是只填寫了上表第2、3或5、6等分欄，沒有填寫1、4等匯總欄次。
5.部分不達(dá)起征點(diǎn)納稅人既填寫上表的“免稅銷售額”等欄次，又將該筆銷售額填寫至上表的第3或6欄次，這也是不合規(guī)范的。未達(dá)起征點(diǎn)個體需填寫第9、11欄，公司需填寫第9、10欄，有開票的情況下還需填寫相應(yīng)欄次。
6.當(dāng)期開具的發(fā)票金額須小于等于申報表填報的發(fā)票銷售額;申報表中的預(yù)繳稅額須小于等于實(shí)際已預(yù)繳稅款。
下面，通過兩個實(shí)例做進(jìn)一步了解：
例1：某小規(guī)模納稅人A企業(yè)，4-6月取得貨物銷售收入10000元(不含稅，下同)，其中自開增值稅專用發(fā)票20000元，自開和代開增值稅普通發(fā)票80000元。則填寫如下：
例2：某小規(guī)模納稅人A企業(yè)，4-6月取得貨物銷售收入50000元(不含稅，下同)，其中代開增值稅專用發(fā)票20000元，自開增值稅普通發(fā)票30000元。則填寫如下：
以上就是小規(guī)模納稅人增值稅申報表需要注意的填寫規(guī)范，建議各位納稅人都優(yōu)先使用電子稅務(wù)局申報，感謝您的支持。