常常有納稅人提問：“我們這一筆交易是真實交易，供應(yīng)商(上游企業(yè))走逃了，我們需要補稅嗎?”今天我們來好好談?wù)勥@個問題。
舉例說明
A企業(yè)是B企業(yè)的上游供貨商。2018年3月1日，B企業(yè)向A企業(yè)采購了一批原材料，合同約定不含稅金額為100萬元人民幣，含稅金額為117萬元人民幣。交易已于2018年3月15日執(zhí)行完畢，貨物及附屬各種資料均已交接，A公司于5月13日開出增值稅專用發(fā)票，B企業(yè)收到發(fā)票后已進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
5月，B企業(yè)接到主管稅務(wù)機關(guān)通知，A企業(yè)已走逃(失聯(lián))，B企業(yè)需要進(jìn)行相對應(yīng)17萬稅額的進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
B企業(yè)認(rèn)為這是主管稅務(wù)機關(guān)將追不回來的稅轉(zhuǎn)移給下游企業(yè)，表示很疑惑。
面對此類問題，小編很喜歡一句話——“依法行政”。
所以別的我們先不說，直接來看相關(guān)法律內(nèi)容。
法律相關(guān)
以下內(nèi)容均出自國家稅務(wù)總局公告2016年第76號文。
代理記賬-納稅申報-公司報稅" src="http://m.hztianyuan.cn/uploadfile/2021/0531/20210531045140448.png" alt="納稅申報-就找企幫幫代理記賬-納稅申報-公司報稅" width="24" height="18" />一、關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定問題。
文件中第一條提到：“走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)?！?/p>
二、什么是“異常憑證”?
文件中第二條到：“(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。
1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。”
三、下游企業(yè)如何處理?
文件中第一條提到：“… …(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
結(jié)論是：
依法，上游企業(yè)走逃(失聯(lián))的，下游企業(yè)需先進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，經(jīng)核查符合相關(guān)規(guī)定，可繼續(xù)申報抵扣所以請各位納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟活動的時候，多加注意上游企業(yè)的企業(yè)資質(zhì)和情況，防止出現(xiàn)相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。