在經(jīng)歷了5月份的企業(yè)所得稅申報(bào)大戰(zhàn)后，我們又迎來(lái)了增值稅改革后的第一個(gè)申報(bào)期，小編今天和各位朋友們一起學(xué)習(xí)此次申報(bào)期需注意的重點(diǎn)~~
一、增值稅申報(bào)表的變化
大家知道，今年5月1日起執(zhí)行增值稅新稅率，針對(duì)降稅率，6月份的增值稅申報(bào)表也做了相應(yīng)的調(diào)整，把握了這一前提，可以輕松的掌握申報(bào)表的變化。
溫馨提示：這項(xiàng)調(diào)整只針對(duì)一般納稅人哦，小規(guī)模納稅人朋友可跳過(guò)此條~
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)注意事項(xiàng)的公告》，增值稅申報(bào)表有以下幾大變化：
(一)17%、11%所在欄次的稅率分別調(diào)整為16%、10%。
納稅人朋友們申報(bào)原適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次就可以了哦。涉及增值稅納稅申報(bào)表附表一與附表三。
a.附表一(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))中第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱中對(duì)應(yīng)的稅率分別調(diào)整為16%、10%。
b.附表三(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))中第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱中對(duì)應(yīng)的稅率分別調(diào)整為16%、10%。
(二)附表一第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫(xiě)。
二、增值稅改革第一個(gè)申報(bào)期常見(jiàn)問(wèn)題
(一)問(wèn)：附表一(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))第14列應(yīng)如何填寫(xiě)?
答：若本期納稅人不存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列為0的，則對(duì)應(yīng)行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0 ，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。
(二)問(wèn)：5月份已辦理一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，6月份應(yīng)如何申報(bào)?
a.原來(lái)為按月申報(bào)的一般納稅人，5月份轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍按月申報(bào)的，那么6月份即改為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅啦!
b.原來(lái)為按月申報(bào)的一般納稅人，5月份轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，改為按季申報(bào)的，那么6月份將單獨(dú)按照簡(jiǎn)易價(jià)稅方法計(jì)稅，7、8、9月按一個(gè)季度計(jì)稅。
c.原來(lái)為按季申報(bào)的一般納稅人，5月份轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍按季申報(bào)的，由于5月為季度中間月，6月份將依然按照一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，7、8、9月作為一個(gè)季度依簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
d.原來(lái)為按季申報(bào)的一般納稅人，5月份轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，改為按月申報(bào)的，4、5、6月仍然按照一般納稅人申報(bào)，從下一季度的首月開(kāi)始即7月改為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(三)問(wèn)：5月份已辦理轉(zhuǎn)登記，在5月1日前銷(xiāo)售或購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，在6月份發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回，應(yīng)如何申報(bào)?
答：納稅人轉(zhuǎn)登記后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回的，需要按照一般計(jì)稅方法，自行計(jì)算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。(并未要求納稅人修改轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的一般納稅人申報(bào)表)
調(diào)整后的應(yīng)納稅額與轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額相比：
a. 調(diào)整后的應(yīng)納稅額<轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額，產(chǎn)生多繳稅款，從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回的當(dāng)期抵減應(yīng)納稅額，不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
b. 調(diào)整后的應(yīng)納稅額>轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的應(yīng)納稅額，產(chǎn)生少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減，抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回的當(dāng)期應(yīng)納稅額中一并申報(bào)繳納。
(四)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是按3%的征收率嗎?
答：按照規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，轉(zhuǎn)登記日后可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，征收率為3%，符合特定條件的部分業(yè)務(wù)為5%，但轉(zhuǎn)登記納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
(五)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照12%扣除的適用范圍?
答：農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照12%扣除的適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)16%稅率貨物購(gòu)進(jìn)的符合抵扣條件的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或產(chǎn)成品適用稅率是10%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。