企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中有時(shí)會(huì)開(kāi)具紅字發(fā)票，在實(shí)際操作中要怎么辦？企幫幫小編整理了相關(guān)問(wèn)題，看完您就明白了。
1、當(dāng)月開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表已生成編號(hào)，什么時(shí)候進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》)以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
2、購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生開(kāi)具紅字的情形，需要退回銷(xiāo)售方嗎?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方?！?/span>
3、取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計(jì)算錯(cuò)誤，如何處理?
國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)文件第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)文件第十二條規(guī)定，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的，按照專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
4、上月份銷(xiāo)售貨物已按17%稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月退貨，紅字發(fā)票如何開(kāi)具?
答：納稅人5月1日以后發(fā)生銷(xiāo)貨退回，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
5、去年開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，今年要開(kāi)紅字發(fā)票，稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有去年的發(fā)票信息，如何開(kāi)具紅字發(fā)票?
在稅控系統(tǒng)中，輸入信息表編號(hào)后，如果數(shù)據(jù)庫(kù)中無(wú)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，可以進(jìn)入負(fù)數(shù)發(fā)票填開(kāi)界面，手動(dòng)填寫(xiě)發(fā)票各項(xiàng)信息。
6、在稅控系統(tǒng)中填開(kāi)信息表時(shí)，什么情況下需要輸入藍(lán)字發(fā)票的代碼與號(hào)碼?
當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)紅字信息表并選擇未抵扣，或銷(xiāo)貨方填寫(xiě)紅字申請(qǐng)單時(shí)需要輸入藍(lán)字發(fā)票代碼與號(hào)碼;
當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)紅字申請(qǐng)單但選擇已抵扣時(shí)則無(wú)需輸入藍(lán)字發(fā)票代碼與號(hào)碼。
7、一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票可以對(duì)應(yīng)多張紅字信息表嗎?
可以，一份藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票可以分多次進(jìn)行紅沖，但在開(kāi)具《信息表》時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)校驗(yàn)對(duì)應(yīng)同一份藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的多份《信息表》的合計(jì)金額、稅額是否大于該份藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的金額、稅額，若大于則不允許開(kāi)具。
8、購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的申請(qǐng)信息表以后如何申報(bào)?
應(yīng)暫依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，在增值稅納稅申報(bào)表附表二第20行“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次填寫(xiě)。
9、要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理的問(wèn)題
(1)信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷(xiāo)不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào)，使得企業(yè)可以正常申報(bào)。
(2)紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷(xiāo)的。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷(xiāo)。應(yīng)憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(加蓋公章)和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷(xiāo)。
(3)負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。
10、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是現(xiàn)在無(wú)法辦理認(rèn)證需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何處理?
購(gòu)買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定的程序填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額情況中選擇“未抵扣”，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
文件依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))