根據(jù)《司法部、國家稅務總局關(guān)于實施小微中型企業(yè)PW減稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2019〕13號)，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人月銷售額為10萬元(含本數(shù))?，F(xiàn)將增值稅免稅政策征管中的一些難點公告如下:
1.小規(guī)模納稅人銷售應稅增值稅，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個支付期，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售應稅增值稅，月銷售總額超過10萬元，但扣除本期銷售資產(chǎn)的銷售金額后，納稅人取得的運費、勞務、公共服務、資產(chǎn)的銷售金額免征增值稅。
二.適用增值稅利息稅政策的小規(guī)模納稅人以售后利息確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策。
《注銷債權(quán)增值稅納稅申報表》“免稅銷售”相關(guān)欄目(適用于小規(guī)模納稅人)，以及填利息后的銷售。
3.小規(guī)模納稅人在同一期限內(nèi)繳納的，可以選擇在一個月或者一個季度內(nèi)繳納。一旦選定，它們可能不會在一個財政年度內(nèi)發(fā)生變化。
四、《中華人民共和國增值稅組織法》第九條所說的其他人，重復使用地價征收方式出租資產(chǎn)取得的地價收入，在同一租賃期內(nèi)可以平均分享。分攤后每月租金收入不超過10萬元的，公司債權(quán)注銷免征增值稅。
5.截至2019年12月31日，在重新登記日之前的最近12個月(一個月為一個繳費周期)或四個季度(一個季度為一個繳費周期)累計銷售額不超過人民幣500萬元的一般納稅人，可自由選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的其他相關(guān)事項，按照《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人國際標準整合的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)和《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人進口退(免)稅國際標準整合的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。
6.按現(xiàn)行明文規(guī)定應預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預繳地點實現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元的，本期無需預繳。本公告發(fā)布前已預繳稅款的，可以向預繳稅款的主管稅務機關(guān)申請退稅。
七、小規(guī)模納稅人在單位和個體工商戶出售資產(chǎn)時，應按照繳費年限、本公告第六條等現(xiàn)行政策明確規(guī)定確定是否預繳增值稅；如果另一個人出售資產(chǎn)，按照目前明確的規(guī)定，他將繼續(xù)免征增值稅。
8.小規(guī)模納稅人每月銷售額不超過10萬元的，本期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部收回或按時開具紅字專用發(fā)票后，退還給主管稅務機關(guān)。
九.小規(guī)模納稅人2019年1月底銷售額未超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，2019年第四季度銷售額未超過30萬元)，但當期已開具普通發(fā)票繳納的稅款可在同時申報納稅時退還主管稅務機關(guān)。
十、月銷售額超過10萬元的小規(guī)模納稅人，使用增值稅憑證自動開具增值稅普通發(fā)票，機動車銷售愛國彩票，增值稅電子普通發(fā)票。
已經(jīng)使用增值稅單證自動化且月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用原稅控電子設備開具單證；如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)單獨開具，可以繼續(xù)單獨開具增值稅專用發(fā)票，對增值稅專用發(fā)票的銷售進行增值稅計算和繳納。
XI。本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第二項、第六條第四項、《國家稅務總局關(guān)于營改制改革具體改革征管若干難點的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條， 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制改革征管若干難點問題的公告》(2016年國家稅務總局公告第53號)和《國家稅務總局關(guān)于小微小企業(yè)免征增值稅難點問題的公告》(2017年國家稅務總局公告第52號)第二條同時廢止。
特此宣布。
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