2017年，許多新的發(fā)票法規(guī)出臺(tái)，許多關(guān)于發(fā)票開(kāi)具、使用和管理的新法規(guī)開(kāi)始實(shí)施。除夕將至，2017年就是現(xiàn)在。讓我們和邊肖一起回顧一下。
一、2017年將實(shí)施的新法規(guī)
1.全省增值稅發(fā)票稽查平臺(tái)啟用
從2017年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)全省增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái):政策:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全省啟用增值稅發(fā)票稽查平臺(tái)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第87號(hào))
2.增值稅普通發(fā)票(滾動(dòng)票)已啟用
從2017年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定使用增值稅普通發(fā)票(滾票)。
標(biāo)準(zhǔn)有兩種:57mmx177.8英寸和76mmx177.8英寸，均為單聯(lián)，發(fā)票字符12個(gè)，發(fā)票電話號(hào)碼8個(gè)，強(qiáng)制納稅人使用，重點(diǎn)項(xiàng)目推廣，貧困零售納稅人使用。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(批量票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào))
3、法醫(yī)咨詢行業(yè)零星納稅人可以開(kāi)專用票
從2017年3月1日起，法醫(yī)咨詢行業(yè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元(或季度營(yíng)業(yè)額超過(guò)9萬(wàn)元)的零星納稅人可以單獨(dú)開(kāi)具專用發(fā)票。納稅人因改制出售其取得的資產(chǎn)需要開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)出租。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展司法咨詢行業(yè)零星增值稅納稅人增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))
4.紡織零星納稅人可以自行開(kāi)特別票
從2017年6月1日起，紡織品將納入零星增值稅納稅人單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票制度改革。月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元(或季營(yíng)業(yè)額超過(guò)9萬(wàn)元)的零星紡織增值稅納稅人，在建筑物內(nèi)提供公共服務(wù)、銷售運(yùn)費(fèi)或有其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理單獨(dú)開(kāi)具。進(jìn)銷存制度改革以來(lái)，納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票出售其取得的資產(chǎn)，必須向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)出租。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增和征管進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
5.使用印有該測(cè)量值的卷式普通票的新規(guī)定
自2017年7月1日起，納稅人可以書(shū)面請(qǐng)求配額管理機(jī)關(guān)使用印有該計(jì)量的增值稅普通發(fā)票(滾票)，配額管理機(jī)關(guān)將確認(rèn)印有該計(jì)量的發(fā)票品種和數(shù)量。納稅人將通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具印有此計(jì)量的增值稅普通發(fā)票(滾票)。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用印有本辦法的增值稅普通發(fā)票(批量票)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第9號(hào))
6.中小企業(yè)普通發(fā)票必須開(kāi)具稅號(hào)
從2017年7月1日起，如果購(gòu)買方為中小企業(yè)，在要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的字符；賣方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。公告所稱中小企業(yè)包括公司、非公司制機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))
7.與提供建筑公共服務(wù)發(fā)票相關(guān)的具體問(wèn)題
自2017年5月1日起，建筑中小企業(yè)與用人單位簽訂建筑合同后，授權(quán)控股公司其他納稅人通過(guò)對(duì)外授權(quán)或三方協(xié)議的方式為用人單位提供建筑公共服務(wù)，如果第三方需要與用人單位結(jié)算工程款，則由第三方繳納增值稅并向用人單位開(kāi)具增值稅發(fā)票，而與用人單位簽訂建筑合同的建筑中小企業(yè)不繳納增值稅。用人單位可以憑提供建筑公共服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增和征管進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
8.信用卡跨政府機(jī)構(gòu)資金清算公共服務(wù)投票日明確規(guī)定
從2017年5月1日起，信用卡政府機(jī)構(gòu)、結(jié)算政府機(jī)構(gòu)、收單政府機(jī)構(gòu)將提供信用卡跨政府機(jī)構(gòu)資金清算公共服務(wù)，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:
*信用卡政府機(jī)構(gòu)以從收單政府機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行費(fèi)率作為其營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向結(jié)算政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
*清算政府機(jī)構(gòu)以其向信用卡政府機(jī)構(gòu)和收單政府機(jī)構(gòu)收取的互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)率為營(yíng)業(yè)額，根據(jù)信用卡政府機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)變更登記支付的互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)率向信用卡政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票，根據(jù)收單政府機(jī)構(gòu)支付的互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)率向收單政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
結(jié)算政府機(jī)構(gòu)從信用卡政府機(jī)構(gòu)獲得的增值稅發(fā)票中記錄的發(fā)行人費(fèi)率應(yīng)全部計(jì)入結(jié)算政府機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)額，結(jié)算政府機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向收單政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
*收單政府機(jī)構(gòu)以向租戶收取的收單率作為營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向租戶開(kāi)具增值稅發(fā)票。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增和征管進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
9.增值稅商業(yè)發(fā)票截至2017年初
如果納稅人需要在2016年5月1日結(jié)束時(shí)補(bǔ)開(kāi)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)票，可以在2017年12月31日結(jié)束時(shí)開(kāi)具普通增值稅發(fā)票(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增和征管進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
10.特價(jià)機(jī)票認(rèn)證期改為360天
自2017年7月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和銷售機(jī)動(dòng)車輛的愛(ài)國(guó)彩票，應(yīng)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，或在增值稅專用發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行登記確認(rèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣由固定的主管行政機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅申報(bào)月內(nèi)審批。
增值稅一般納稅人應(yīng)在開(kāi)具之月起360日內(nèi)向主管配額管理機(jī)關(guān)報(bào)送《中國(guó)海關(guān)完稅憑證抵扣聯(lián)》，并申請(qǐng)審核。納稅人取得的2017年6月30日終了開(kāi)具的增值稅抵扣聯(lián)，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理分公司變更登記時(shí)變更增值稅抵扣聯(lián)抵扣期限困難的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增和征管進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
第二，尚未實(shí)施的新規(guī)定將于2017年發(fā)布
1.增值稅普通票性質(zhì)的變化
分公司變更登記申請(qǐng)書(shū)從2018年1月1日起，增值稅普通發(fā)票(折票)的發(fā)票字符改為12位，編碼規(guī)則如下:第一位為0，第二至第五位選擇為省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第六至第七位選擇為今年，第八至第十位選擇為工廠，第十一至第十二位選擇為票的類型和數(shù)量，其中04選擇為雙增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人仍未使用的10字普通增值稅發(fā)票(折票)可繼續(xù)使用。
指南:
《關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào))
2.發(fā)票編碼方式改變，產(chǎn)品類別命名明確
自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票)時(shí)，將在發(fā)票蓋章“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”欄中顯示并打印產(chǎn)品和公共服務(wù)具有相同稅收分類和編碼方式的簡(jiǎn)稱會(huì)議系統(tǒng)。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第45號(hào)，第20號(hào)，分支機(jī)構(gòu)變更登記申請(qǐng)，17)
3.零星納稅人在范圍內(nèi)擴(kuò)大開(kāi)特別票
從2018年2月1日起，月均營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元(或季均營(yíng)業(yè)額超過(guò)9萬(wàn)元)從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用、信息系統(tǒng)零售的零星增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱改制納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可通過(guò)增值稅發(fā)票管理單獨(dú)開(kāi)具。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))
4.愛(ài)國(guó)彩票國(guó)內(nèi)銷售納入增值稅發(fā)票管理工作，并引入新制度
從2018年4月1日起，境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、管理者政府機(jī)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更登記、拍賣中小企業(yè)，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行境內(nèi)銷售愛(ài)國(guó)彩票。
國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的愛(ài)國(guó)彩票“總票價(jià)”欄只標(biāo)明貨車價(jià)格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機(jī)構(gòu)、拍賣中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
通過(guò)增值稅發(fā)票管理工作，本系統(tǒng)發(fā)行的愛(ài)國(guó)彩票與目前國(guó)內(nèi)銷售愛(ài)國(guó)分公司變更登記申請(qǐng)的彩票樣本完全一致。發(fā)票字符編碼方式的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則變更為:第1位數(shù)字為0，第2-5位數(shù)字選擇為省、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市，第6-7位數(shù)字選擇為今年，第8-10位數(shù)字選擇為工廠，第11-12位數(shù)字為17。發(fā)票的電話號(hào)碼是8位數(shù)字，根據(jù)當(dāng)年和工廠編制。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))
5.實(shí)施金融債券數(shù)字化，禁用過(guò)程債券
2、分公司變更登記申請(qǐng)從2018年1月1日起，系統(tǒng)(包括在學(xué)院就讀的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部，下同)將全面開(kāi)展數(shù)字金融債券改革，整合部署，安裝運(yùn)營(yíng)數(shù)字金融債券自動(dòng)化，實(shí)施數(shù)字金融債券管理，啟用機(jī)制金融債券，禁用處理金融債券。
指南:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行金融債券數(shù)字化自動(dòng)化的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕125號(hào))
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