根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡(jiǎn)稱“增值稅改革”)的要求》，吉林省地方稅務(wù)局有關(guān)局長(zhǎng)就營(yíng)業(yè)稅改征增稅試點(diǎn)全面推進(jìn)的結(jié)果，以及營(yíng)業(yè)稅改征后有關(guān)地方稅制和增值稅征收相關(guān)政策的明確規(guī)定作出通知。
3月8日，司法部、商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于做好全面推進(jìn)工作的意見》
《關(guān)于試點(diǎn)準(zhǔn)備管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕32號(hào))，要求全省稅務(wù)機(jī)關(guān)做好全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的準(zhǔn)備管理工作。3月23日，司法部、商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于全面啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，明確規(guī)定從2016年5月1日起，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而是繳納增值稅。吉林省地稅局黨委書記從講政治出發(fā)，顧全大局，大力支持和推動(dòng)青島市的改革試點(diǎn)和注冊(cè)公司的增加。從可行性研究的結(jié)果來(lái)看，主要有以下三個(gè)特點(diǎn):
第一，整合思路，提高理解。省地稅局黨組書記大力支持營(yíng)改增試點(diǎn)，3月25日召開全市地稅局長(zhǎng)管理工作會(huì)議，凝聚改革共識(shí)，研究部署管理。要求全系統(tǒng)樹立青島注冊(cè)公司的大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)改革是信息稅改革和培育可持續(xù)發(fā)展新能源的最重要政策；它是幫助未來(lái)，和當(dāng)前公共服務(wù)的根本政治特殊任務(wù)；調(diào)動(dòng)地方稅務(wù)系統(tǒng)的作戰(zhàn)能力、組織水平和干部素質(zhì)也是一項(xiàng)綜合挑戰(zhàn)。在整合理念、提高認(rèn)識(shí)的同時(shí)，明確對(duì)接管理工作的周點(diǎn)和標(biāo)志，對(duì)營(yíng)地改革試點(diǎn)進(jìn)行單向監(jiān)督和單向?qū)嵭А?/p>
二是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，注重機(jī)構(gòu)合作協(xié)調(diào)，形成改革合力。全市各級(jí)地方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)都設(shè)立了副鄉(xiāng)長(zhǎng)改革試點(diǎn)營(yíng)，為改革的實(shí)施提供了組織保障。同時(shí)，加強(qiáng)與省教育廳和省稅務(wù)局的密切聯(lián)系，建立財(cái)政、國(guó)稅和地稅部門的職能創(chuàng)建會(huì)議管理，保持密切聯(lián)系和相互配合。
第三，精心安排，如期交出戶籍資料。根據(jù)我局的綜合安排，完成了營(yíng)業(yè)稅納稅人的查詢和信息采集。3月14日，53萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅納稅人(含長(zhǎng)期戶37.8萬(wàn))的戶籍資料移交省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求各市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)配合當(dāng)?shù)嘏漕~機(jī)構(gòu)進(jìn)入青島注冊(cè)公司進(jìn)行核查。同時(shí)，在搜索引擎和百度公眾賬號(hào)平臺(tái)上建立了營(yíng)改試點(diǎn)專欄作家，對(duì)營(yíng)改試點(diǎn)進(jìn)行了一般性的政治宣傳。
從2016年5月1日起，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人將納入試點(diǎn)范圍。從繳納營(yíng)業(yè)稅到繳納增值稅后，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》，在試點(diǎn)前(4月30日)發(fā)生的應(yīng)稅行為還涉及青島注冊(cè)公司地方稅務(wù)的相關(guān)明確規(guī)定:
一、試點(diǎn)納稅人有應(yīng)稅行為，按照主管部門的營(yíng)業(yè)稅政策對(duì)利息征收營(yíng)業(yè)稅的，在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，不扣除納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月末尚未扣除的部分，并向原主管地方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
二是試點(diǎn)納稅人有應(yīng)稅行為，納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月末已繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增試點(diǎn)后從銷售額中扣除退稅款的，應(yīng)當(dāng)向原負(fù)責(zé)的地方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
三是試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月末發(fā)生的應(yīng)稅行為。因稅務(wù)檢查等因素需要補(bǔ)繳稅款的，按照營(yíng)業(yè)稅政策補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
2016年5月1日，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，在繳納營(yíng)業(yè)稅不繳納增值稅后，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施方案》第五十一條，明確規(guī)定營(yíng)業(yè)稅征收的增值稅由國(guó)家稅務(wù)總局征收。納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)(俗稱二手房)和他人出租的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅暫交地方稅務(wù)局征收。吉林省地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)吉林省納稅人銷售的房地產(chǎn)和另一人(指第三人)出租的房地產(chǎn)征收配額機(jī)構(gòu)繳納的增值稅。與營(yíng)改增前相比，青島注冊(cè)公司納稅人銷售繳納增值稅和其他人租用民房繳納增值稅所得房地產(chǎn)的征收管理機(jī)關(guān)、娛樂(lè)活動(dòng)和程序保持不變。
從納稅人取得的房地產(chǎn)繳納增值稅的角度來(lái)看，納稅人需要重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面:
第一，一般納稅人和其他人
(含集體工商戶)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按5%的稅率向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。在現(xiàn)行審批中，應(yīng)納稅款由政府機(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人的固定行政機(jī)關(guān)審批；另一人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，將繼續(xù)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的娛樂(lè)活動(dòng)按5%的稅率繳納增值稅。納稅人的稅務(wù)征收行政機(jī)關(guān)、青島注冊(cè)公司用于征收娛樂(lè)活動(dòng)的征收程序與營(yíng)改增前完全相同，與原
完全一樣。
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)時(shí)，提前向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅，可以沖減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。如果抵銷未完成，將結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進(jìn)一步抵銷。納稅人以預(yù)繳稅款抵繳稅款的，應(yīng)當(dāng)以完稅憑證為具有權(quán)利和效力的憑證。其中，零星納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)，不能單獨(dú)開具增值稅憑證的，可以向房地產(chǎn)居住地主管地方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。
第二，納稅人轉(zhuǎn)讓其所取得的不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為存在具體差異。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用一般計(jì)稅法、簡(jiǎn)單計(jì)稅法和兩種計(jì)稅方法自由選擇這三種方法之一。營(yíng)改增前的利息或營(yíng)業(yè)稅金額的計(jì)算方法基本相同。我們將按照《納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅征收管理暫行規(guī)定》向社會(huì)進(jìn)行詳細(xì)公告。
對(duì)于他人轉(zhuǎn)讓房屋，人人珍惜的增值稅政策明確規(guī)定如下:
在吉林省，另一個(gè)人購(gòu)買2年以上(含2年)的房屋，內(nèi)部出售的，免征增值稅。這和目前為止的營(yíng)業(yè)稅政策是一樣的。不同的是，如果另一個(gè)人出售購(gòu)買時(shí)間不到2年的房子，他將按5%的稅率繳納增值稅，與目前為止的營(yíng)業(yè)稅相同。但這5%不是另外的5%。比如另一個(gè)人會(huì)買一套嚴(yán)重不到2年的房子，內(nèi)部出售，價(jià)格和額外費(fèi)用100萬(wàn)。按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，是100萬(wàn)乘以5%的營(yíng)業(yè)稅(100萬(wàn)× 5% = 5萬(wàn)元)，需要繳納5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅；按照增值稅，扣除含稅環(huán)境因素乘以征收率5%(100萬(wàn)÷(1+5%)×5% = 4.76萬(wàn)元)后為100萬(wàn)元，只需繳納4.76萬(wàn)元增值稅。營(yíng)改增后，納稅人的稅負(fù)可以減輕2400元左右。
第三，在稅收外商投資方面，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅的政策轉(zhuǎn)移了現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅外商投資，并沒(méi)有改變。
從另一個(gè)人出租房產(chǎn)繳納增值稅來(lái)看，他還是在出租房產(chǎn)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，不會(huì)增加納稅人的稅負(fù)。