到目前為止，全省各地都進(jìn)入了“高烤”的季節(jié)。昨天，安監(jiān)局聯(lián)絡(luò)部下發(fā)了《關(guān)于做好2017年冬季防暑降溫管理工作的通知》，要求盡可能減少高溫暴力事件和工人體溫?fù)p失。從6月份開始，周邊很多地區(qū)也會給員工發(fā)放高溫津貼。那么防暑降溫的支出有哪些明確的稅收規(guī)定呢？安監(jiān)局要求:在高溫天氣條件到來之前，組織搶修高溫天氣條件的工人對足球運(yùn)動員進(jìn)行身體檢查，在高溫作業(yè)和娛樂活動中應(yīng)增加適當(dāng)?shù)恼彰骰蚪禍仉娮釉O(shè)備，工人應(yīng)提供石家莊注冊公司適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)用品組和防暑降溫所需的清涼飲料和保健品，工人應(yīng)合理安排或改變冬季高溫天氣條件管理的工作周。高溫作業(yè)自然環(huán)境下必須增加工人休息，不允許安排懷孕女工和未成年工從事35℃以上高溫露天養(yǎng)護(hù)和33℃以上高溫管理娛樂活動養(yǎng)護(hù)。石家莊代理注冊公司
申請人安排勞動者在35℃以上(含35℃)的高溫下進(jìn)行室內(nèi)露天維護(hù)，未采取措施和政策將管理工作和娛樂活動的高溫降至33℃以下(不含33℃)的，申請人應(yīng)當(dāng)向勞動者支付高溫津貼，并計入工資總額。
一、勞動保護(hù)支出
職工高利貸支出是指勞動防護(hù)用品和安全防護(hù)用品的支出，以及類似行業(yè)的提神飲料和護(hù)理津貼福利等護(hù)理費(fèi)用，以及工傷預(yù)防和檢查費(fèi)用，由于管理需要，屬于明確規(guī)定的范圍和國際標(biāo)準(zhǔn)。
《防暑降溫政策必要管理》(SJ[2012]89號)第八條第二款明確規(guī)定，高溫天氣條件到來之前，申請人應(yīng)當(dāng)對高溫天氣條件下檢修過的工人進(jìn)行身體檢查，患有心肺、肺部疾病、肺炎、神經(jīng)系統(tǒng)疾病等不適合高溫作業(yè)自然環(huán)境的健康狀況的工人，應(yīng)當(dāng)更換維修崗位，足球運(yùn)動員的身體檢查費(fèi)用由申請人承擔(dān)。
第十一條明確規(guī)定，申請人應(yīng)當(dāng)向高溫作業(yè)、高溫天氣養(yǎng)護(hù)的勞動者提供足夠的符合國際衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑飲料和必要的藥品。
不發(fā)錢反而提供防暑飲料。防暑飲料不得用于抵消高溫津貼。
根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十八條:允許扣除中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)勞動保護(hù)支出，即中小企業(yè)具體發(fā)生情況符合宗〔2012〕89號《防暑降溫政策管理必需品》的明確規(guī)定，體檢， 為高溫作業(yè)工人提供的防暑降溫飲料和必要的藥品是中小企業(yè)安全生產(chǎn)的前提，應(yīng)在凈利潤中作為適當(dāng)?shù)膭趧颖Ｗo(hù)支出扣除。 中小企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出的進(jìn)項稅額可以通過審批扣除。同時，中小企業(yè)高溫管理發(fā)生的勞動保護(hù)支出不屬于《個人所得稅法》明確規(guī)定的個人收入，不征收所得稅。
二、高溫津貼支出
員工高溫津貼應(yīng)該有三個區(qū)別，即針對不同的員工崗位進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。
1、高溫作業(yè)人員
《防暑降溫政策管理必備》第十七條明確規(guī)定:申請人安排勞動者在35℃以上高溫下進(jìn)行室內(nèi)露天維護(hù)，未采取措施將管理工作和娛樂活動的高溫降至33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動者支付高溫津貼，并計入工資總額。
也就是說，高溫工的高溫津貼要計入工資總額，不屬于廣義的福利支出。
2.普通員工(非高溫工人和普通員工)
《司法部關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)職工福利費(fèi)人事管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條明確規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指中小企業(yè)除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工資金、社會保險費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)、住房社會保障費(fèi)外，為職工提供的治療費(fèi)用，包括向職工支付或?yàn)槁毠ぶЦ丁?/p>
(一)為職工醫(yī)療保健和扶貧發(fā)放或支付的各種支票補(bǔ)貼和非貨幣性社會福利，包括外國人因公醫(yī)療費(fèi)用、尚未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)子女醫(yī)療保健補(bǔ)貼、職工休養(yǎng)費(fèi)用、自營職工食堂資金補(bǔ)貼或不開辦職工食堂的早餐供應(yīng)費(fèi)用、符合主管部門財務(wù)要求的取暖費(fèi)用補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)用。
國家研究所
金融事務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)工資和職工福利費(fèi)扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條明確規(guī)定，《實(shí)施法》第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括具體內(nèi)容:
(2)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性社會福利。，包括外來人員經(jīng)商醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療保健費(fèi)用、職工供養(yǎng)子女醫(yī)療保健補(bǔ)貼、職工取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)用、石家莊市職工注冊公司困難補(bǔ)助、職工食堂救助基金、職工交通補(bǔ)貼等。
國家研究所
金融事務(wù)
《關(guān)于中小企業(yè)工資、職工福利費(fèi)凈利潤扣除困難問題的局新聞稿》(商務(wù)部2015年第34號新聞稿)第一條明確規(guī)定:納入中小企業(yè)職工工資、薪金制度，同等福利補(bǔ)貼與工資、薪金一并發(fā)放。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于中小企業(yè)工資和職工福利費(fèi)扣除困難的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，可以作為中小企業(yè)發(fā)生的工資和薪金，可以按時在凈利潤中扣除，但不能同時滿足上述前提福利補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)扣除。
也就是說，中小企業(yè)以高溫津貼和防暑降溫費(fèi)的名義支付給員工的支票補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，在會計和稅務(wù)上作為福利費(fèi)處理，按時在個人所得稅前扣除。符合商務(wù)部2015年第34號新聞稿石家莊代理注冊公司前提的，可作為工資費(fèi)用凈利潤扣除。
同時，對于中小企業(yè)員工(含高溫作業(yè)員工)獲得的高溫津貼和防暑降溫費(fèi)，按照
所得稅
法律和
所得稅
《實(shí)施法》明確規(guī)定，工資、薪金所得是指工資、薪金、獎金、年薪、職工分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的其他收入。中小企業(yè)在石家莊注冊公司向員工支付的溫度費(fèi)不是免稅收入，應(yīng)計入1月份支付的工資。所得稅按“工資、薪金所得”項目計征，由繳納單位代扣代繳
如果周邊部分地區(qū)明確規(guī)定防暑降溫費(fèi)用免征所得稅，屬于周邊地區(qū)的納稅可以參照執(zhí)行。如《邢臺市地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(發(fā)〔2009〕46號)第三條明確規(guī)定，各單位按照當(dāng)?shù)卣?縣級以上)明確規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)支付給一名員工的防暑降溫費(fèi)用暫免征收所得稅，超過當(dāng)?shù)卣鞔_規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的部分納入當(dāng)月工資收入計算征收所得稅。暑假期間給高溫露天檢修的員工提供清涼飲料是勞動保護(hù)支出，不屬于員工工資或工資物理性質(zhì)的收入不需要繳納所得稅。
附于國際標(biāo)準(zhǔn)的高溫余量: