問(wèn)題一:從批發(fā)餐廳買(mǎi)衣服可以買(mǎi)特價(jià)票嗎？
回復(fù):批發(fā)餐廳銷(xiāo)售的服裝不屬于勞保用品，不發(fā)特價(jià)票。
政策依據(jù):根據(jù)國(guó)家研究所
金融事務(wù)
《局關(guān)于修改的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條明確規(guī)定:“……卷煙、酒類(lèi)、乳制品、服裝、鞋帽(不含含養(yǎng)老金部分)、香水等消費(fèi)不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。商業(yè)中小企業(yè)一般納稅人批發(fā)。
問(wèn)題二:零星納稅人開(kāi)具的發(fā)票不超過(guò)3萬(wàn)元是否免征增值稅？
研究員回復(fù):
零星納稅人交給負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
代表行政機(jī)關(guān)
增值稅
專(zhuān)用發(fā)票或自開(kāi)發(fā)票
增值稅
專(zhuān)用發(fā)票，即使當(dāng)月沒(méi)有達(dá)到3萬(wàn)元(本季度9萬(wàn)元)，也要繳納增值稅。
政策依據(jù):
(1)、“商務(wù)部對(duì)小微中型企業(yè)免征增值稅和
增值稅
《疑難問(wèn)題新聞稿》(商務(wù)部2014年第57號(hào)新聞稿)第三條明確規(guī)定，零星增值稅納稅人每月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)的，本期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已繳納的稅款，可在全部專(zhuān)用發(fā)票一并收回或按時(shí)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
(2)《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第二十一條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)單獨(dú)向客戶(hù)銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
(二)、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)免稅有明確規(guī)定的；
(3)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
第十條一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
沈陽(yáng)注冊(cè)公司(不含有養(yǎng)老金的)的煙、酒、乳制品、服裝、鞋、帽、香水等消費(fèi)不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。，由一般納稅人在商業(yè)中小企業(yè)批發(fā)。
零星增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)零星納稅人)如需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，可向負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但法律、法規(guī)和商務(wù)部另有明確規(guī)定的除外。
問(wèn)題3:2018年1月1日起的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票有哪兩種類(lèi)型？
回復(fù):
第一類(lèi)信用卡發(fā)票:信用卡刷卡后動(dòng)態(tài)開(kāi)具，是ETC發(fā)卡行開(kāi)具的非應(yīng)稅發(fā)票。
第二種消費(fèi)發(fā)票:刷卡后，車(chē)輛通過(guò)后即可開(kāi)具消費(fèi)發(fā)票。
(1)在沈陽(yáng)注冊(cè)的車(chē)輛通過(guò)事業(yè)單位高速公路:右上角印有“通行費(fèi)”的稅務(wù)發(fā)票由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具。
(2)通過(guò)中央政府還貸公路的車(chē)輛:發(fā)行人開(kāi)具非稅收入發(fā)票。
注意:
不是所有增值稅的電子普通發(fā)票都可以從進(jìn)項(xiàng)中扣除！
電子普通發(fā)票是指特定車(chē)輛通行費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)事業(yè)單位高速公路的收費(fèi)公路的單位開(kāi)具的印制在收費(fèi)公路右上角的增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)發(fā)票)。
政策依據(jù):
交通運(yùn)輸部、商務(wù)部2017年第66號(hào)新聞稿《收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具新聞稿》，收費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具第三條明確規(guī)定:
(一)、通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種:
1.收費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)發(fā)票),在右上角印有“通行費(fèi)”標(biāo)志，并在稅欄中顯示適用的稅收或征收率。
2.電子收費(fèi)發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非稅發(fā)票)，右上角不打印“通行費(fèi)”，稅欄顯示“無(wú)稅”。
(2)對(duì)于ETC后付客戶(hù)和用戶(hù)卡客戶(hù)索要發(fā)票并通過(guò)事業(yè)單位收費(fèi)公路的部分，收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票以一站式發(fā)票方式取得；通過(guò)中央政府還款收費(fèi)公路，可以在一站式發(fā)票中獲得代理ETC客戶(hù)的政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的非稅收入發(fā)票。
(3) ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)可以選擇刷卡后或特定車(chē)輛交通費(fèi)用后索要發(fā)票。
刷卡后要求開(kāi)具發(fā)票的，可以在一站式發(fā)票中獲取ETC客戶(hù)政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的非稅務(wù)發(fā)票。具體車(chē)輛過(guò)路費(fèi)發(fā)生后，ETC客戶(hù)政府機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路管理單位仍向其開(kāi)具發(fā)票。
如果客戶(hù)刷卡后不索要非稅務(wù)發(fā)票，具體車(chē)輛交通費(fèi)用后索要發(fā)票，則一站式發(fā)票獲取收費(fèi)公路管理單位開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票，一站式發(fā)票獲取代理ETC客戶(hù)的政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的非稅務(wù)發(fā)票。
(4)未辦理ETC卡或用戶(hù)卡的支票客戶(hù)，暫按原辦法繳納通行費(fèi)、索要債券。
(5)客戶(hù)使用ETC卡或用戶(hù)卡通過(guò)收費(fèi)公路并繳納通行費(fèi)的，可在具體交通費(fèi)用(遇法定節(jié)假日順延)后的第10個(gè)自然日登錄沈陽(yáng)注冊(cè)公司一站式發(fā)票站，選擇相應(yīng)的車(chē)輛交通記錄，獲取收費(fèi)電子發(fā)票；沈陽(yáng)注冊(cè)公司的客戶(hù)刷卡后可以動(dòng)態(tài)登錄發(fā)票一站式，選擇相應(yīng)的刷卡記錄，即可獲得通行費(fèi)電子發(fā)票。
(六)、一站式發(fā)票應(yīng)同收費(fèi)電子發(fā)票車(chē)輛交通明細(xì)表一樣留存審批。
問(wèn)題4:無(wú)稅務(wù)分類(lèi)編碼的同簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)嗎？
回復(fù):
當(dāng)投票日所在年度為2018年1月1日或之后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，印章是否有產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方式的縮寫(xiě)，如果沒(méi)有縮寫(xiě)，且邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，不符合要求的發(fā)票不能作為稅票使用。
政策依據(jù):
《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，從2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(包括:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，將在發(fā)票戳記“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)”上顯示和打印與產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方式相同的簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)
比如納稅人銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)輸入商品名“金項(xiàng)鏈”，產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類(lèi)編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類(lèi)和編碼方法相同，“珠寶*金項(xiàng)鏈”將顯示并打印在增值稅發(fā)票印章上。如果納稅人正確選擇其他分類(lèi)編碼方式，發(fā)票印章會(huì)像沈陽(yáng)注冊(cè)公司的“*鋼板*金項(xiàng)鏈”或“*電腦*金項(xiàng)鏈”一樣明顯正確。
問(wèn)題五:我司購(gòu)買(mǎi)的主樓裝修費(fèi)專(zhuān)用票，重復(fù)使用可以扣除嗎？
回復(fù):
裝飾性資產(chǎn)費(fèi)用不超過(guò)所購(gòu)資產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)期抵扣重復(fù)使用。
政策依據(jù):
商務(wù)部發(fā)布的新聞稿(商務(wù)部2016年第15號(hào)新聞稿)第三條明確規(guī)定，納稅人在2016年5月1日以后購(gòu)買(mǎi)貨運(yùn)和設(shè)計(jì)公共服務(wù)、建筑公共服務(wù)，用于增建資產(chǎn)或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝修資產(chǎn)，使資產(chǎn)原值增加50%以上的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)必要的規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)原值是指取得資產(chǎn)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)價(jià)格或股份。
因此，如果裝飾性資產(chǎn)的費(fèi)用不超過(guò)所購(gòu)資產(chǎn)原值的50%，則抵扣部分可以在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)的當(dāng)期重復(fù)使用。一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)成單一資產(chǎn)的材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供暖、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、中央空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息建筑設(shè)備設(shè)施等，也應(yīng)計(jì)入裝飾資產(chǎn)費(fèi)用。