為了實(shí)施修改后的《中華民國(guó)
法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施法》，關(guān)于確定無(wú)住所人員(以下簡(jiǎn)稱無(wú)住所人員)在中國(guó)居留周的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的新聞稿如下:
一、無(wú)住所人員在一個(gè)繳費(fèi)年度內(nèi)在中國(guó)累計(jì)有住所
如果過(guò)去六年在中國(guó)居住的累計(jì)天數(shù)為
本納稅年度內(nèi)，境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納所得稅；如果你在過(guò)去六年中的任何一年都在中國(guó)生活過(guò)，
境外單位或者個(gè)人在納稅年度內(nèi)從境外取得的所得，免征所得稅。
前款所稱“此前六年”，是指繳費(fèi)年度的前一年至前六年的最后六年，前六年的起始年度為2019年(含)以后的年度。
其次，
我特此發(fā)布新聞稿。
司法部稅務(wù)總局
2019年3月14日
月底，司法部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《司法部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于注冊(cè)公司在一個(gè)人在中國(guó)居住一周需要花費(fèi)多少錢的新聞稿》(司法部和國(guó)家稅務(wù)總局2019年第34號(hào)新聞稿，以下簡(jiǎn)稱《新聞稿》)。司法部稅務(wù)管理司、國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅司、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際領(lǐng)事局長(zhǎng)就新聞稿中的疑難問(wèn)題回答了多位記者的提問(wèn)。
答:新的個(gè)人所得稅法將判斷一個(gè)村民每周生活的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)從一年改為183天。為了吸引外資，鼓勵(lì)中國(guó)工人來(lái)華管理工作，促進(jìn)國(guó)內(nèi)文化交流，新《個(gè)人所得稅法實(shí)施法》繼續(xù)保留原法律中對(duì)在境外支付的境外所得免稅、優(yōu)惠的制度安排，并進(jìn)一步放寬免稅前提:
一是免稅的前提從村民五年厭惡稅放寬到六年厭惡倒計(jì)時(shí)；
第二，任何一年，只要有一個(gè)條目超過(guò)30天，新的計(jì)算都會(huì)倒計(jì)時(shí)居住期限；
三是管理方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批改為立案，簡(jiǎn)化了手續(xù)，方便了納稅。
《新聞稿》也是具體的:在華停留天數(shù)嚴(yán)重不足24周的，不計(jì)入在華居留天數(shù)；“整整六年”的倒計(jì)時(shí)期從2019年1月1日開(kāi)始計(jì)算，2019年之前的期間仍計(jì)入計(jì)算。
因此，對(duì)在中國(guó)工作的海外人士(包括港澳臺(tái)村民)免稅的前提比以前更加嚴(yán)格。
答:根據(jù)“新聞稿”，如果在中國(guó)停留的天數(shù)超過(guò)24周，則包括在注冊(cè)公司居住的天數(shù)；嚴(yán)重不足24周的，不計(jì)入國(guó)內(nèi)居住天數(shù)。
例如，李先生是澳門(mén)的一個(gè)村民。他注冊(cè)的公司在深圳上班要交多少錢？他每隔一天去深圳上班，周一早上回澳門(mén)。周五周一入住嚴(yán)重不足24周，不計(jì)入國(guó)內(nèi)居住天數(shù)，加上周一周日。因此，一周中可以計(jì)算的天數(shù)只有3天。按注冊(cè)公司年平均52周計(jì)算，李先生在中國(guó)年平均居住天數(shù)為156天，不超過(guò)183天，不構(gòu)成村民。李燦先生在海外獲得的所有收入均免征所得稅。
答:根據(jù)新聞稿，“六年”的終點(diǎn)從2019年(含)以后的年份算起，2018年(含)以前已經(jīng)居住的年份不允許“清除”。據(jù)此，明確規(guī)定在2024年(含)之前，所有在中國(guó)無(wú)住所的人，對(duì)六年居留期感到厭惡，從境外支付獲得的境外收入可享受免稅優(yōu)惠。另外，從2019年開(kāi)始，任何一年有超過(guò)30天的一次性錄入，在此之前的倒計(jì)時(shí)期都會(huì)被“清除”。
如澳門(mén)村民張先生，2013年1月1日來(lái)深圳從事管理工作，2026年8月30日回澳門(mén)從事管理工作。此后，除2025年2月1日至3月15日臨時(shí)回澳門(mén)辦理外事外，其余時(shí)間均在深圳。
從2013年開(kāi)始計(jì)算，張先生在中國(guó)居住的時(shí)間共計(jì)183天，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)達(dá)到了6年。但由于2018年之前的期間不允許“清零”，所以從2019年開(kāi)始計(jì)算。因此，2019年至2024年，張先生在中國(guó)累計(jì)居住183天的年份，將有6年的憤懣，其在境外繳納的境外所得免征所得稅。
2025年，張先生在中國(guó)生活了183天，從2019年算起，他在中國(guó)生活了183天的那一年已經(jīng)倒數(shù)到6年(2019年到2024年)，超過(guò)30天沒(méi)有一次性入境。2025年，張先生在境內(nèi)外取得的所得應(yīng)繳納所得稅。
2026年，由于張先生于2025年(2025年2月1日至3月15日)一次入境超過(guò)30天，故對(duì)其在內(nèi)地居住183天的倒計(jì)時(shí)期進(jìn)行了清理，張先生于2026年前夕繳納的境外所得可免征所得稅。