在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計(jì)處理中運(yùn)用多種表現(xiàn)手法，減少已繳納的稅款；適當(dāng)避免偷稅漏稅的嫌疑。企業(yè)戰(zhàn)略和結(jié)算方式不同，會計(jì)處理方式也不同?，F(xiàn)在，在管理工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各種方式和表現(xiàn)手法，都記錄在本文中，一一列舉。
一、銷售各方面(銷項(xiàng)稅)
有限責(zé)任公司的注冊資本(01)對于發(fā)行的產(chǎn)品，按照“授權(quán)生成制”的原則不按期入賬銷售，而是通過接受貸款實(shí)現(xiàn)銷售
基礎(chǔ)。其表現(xiàn)是:產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，店家買賣，會計(jì)不買賣。
(02)原材料的調(diào)撥、研磨不記作“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記作“營業(yè)外收入”，或者需要研磨掉“應(yīng)付賬款”，不包括“銷項(xiàng)稅”。
(03)以“預(yù)收賬款”方式銷售的產(chǎn)品(有限責(zé)任公司注冊資本產(chǎn)品)發(fā)行時(shí)，銷售未按期劃轉(zhuǎn)，且賬戶保存多年，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額少于銷項(xiàng)稅額。
(04)制造大型電子設(shè)備的制造企業(yè)不記錄有限責(zé)任公司注冊資本的銷售金額。
(05)價(jià)外收入不計(jì)入銷售額，不計(jì)入銷項(xiàng)稅。比如催收、承兌違約時(shí)，多數(shù)企業(yè)在收到違約后增加利息來沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(06)“三包收入”不算銷售。產(chǎn)品的“三包”收入，是指產(chǎn)品除了支付給定期保養(yǎng)點(diǎn)的費(fèi)用外，還以一定的費(fèi)率支付商店的“三包”(包括零件)，保修點(diǎn)和商店的賬戶不記為收入，很大一部分零件記為“保管產(chǎn)品”。
(07)廢鐵、廢料不買賣。主要是合金廢料、廢鐵、廢銅、廢鋁、殘次品、舊包裝和固體的制造企業(yè)。這些收入大多是支票收入，是個(gè)體戶獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少部分用于職工福利，比如小賣部補(bǔ)貼，很少用于支付房租，大部分用于日常和送禮。
(08)返利銷售。在資本主義下，營銷方式是多變的。返利銷售是為了占領(lǐng)市場，工廠產(chǎn)品低于消費(fèi)市場價(jià)格的個(gè)人利益補(bǔ)償。是產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效途徑，是營銷政策的樞紐。主要有兩種方式:一是店鋪銷售一定數(shù)量的產(chǎn)品，按期還清貸款，按一定比例返還支票。第二，退回器皿、新產(chǎn)品或零件。店鋪收到這些支票和器皿后，支票不入賬，沒有額外的分成收入，更談不上“轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”，形成賬外管理。
(09)貼現(xiàn)收益。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。所有區(qū)別如下:實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)發(fā)生折扣，銷售方式在發(fā)票上注明或通過再開一張紅票體現(xiàn)。根據(jù)法律明文規(guī)定，發(fā)票上注明折扣金額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體錢包記錄收入，開具紅票的，不得抵扣收入。在具體管理工作中，納稅人經(jīng)常使用紅票抵扣收入，抵扣的收入以支票的形式交給購買方，購買方不記錄價(jià)外收入，導(dǎo)致納稅較少。
(10)銷售金額不記入包裹手續(xù)費(fèi)憑證(一年后)。
(11)從事制造管理和應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售的，納稅人選擇對自己有利的方式買賣，申報(bào)繳納。
(12)如果出售使用過的人民幣，包括自行車、摩托車、郵輪等。，屬于營業(yè)稅，不符合免稅的明確規(guī)定，不按4%的稅率計(jì)算繳納增值稅，但必須記錄業(yè)務(wù)外收入。
(13)為了規(guī)范企業(yè)的收益和收益計(jì)劃，人為因素改變了收益，推遲了已實(shí)現(xiàn)收益的出售。
(14)等價(jià)銷售不記作收入。對原材料、成品等有長期投資的企業(yè)。，產(chǎn)品(產(chǎn)品)贈送禮品或作為樣品展出，不等于銷售收入，不記銷項(xiàng)稅。
(15)子公司，有多個(gè)子公司，所有涉及增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的業(yè)務(wù)都由子公司審計(jì)，其他允許這樣做的子公司每年向子公司支付一定的租金。
(16)為達(dá)到一般納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)，零星納稅人在年度檢驗(yàn)不符合國際標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會相互開具增值稅專用發(fā)票，相互支付貨款。但是幾張發(fā)票并沒有給對方的業(yè)務(wù)增值，這是部分企業(yè)稅率低的一個(gè)因素。
(17)開具的增值稅發(fā)票丟失，開具普通發(fā)票，不記錄收入。
二、各方面的進(jìn)項(xiàng)稅
(18)商業(yè)企業(yè)按生產(chǎn)企業(yè)登記認(rèn)定增值稅一般納稅人，并按原材料入庫單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是按支付票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(19)采購運(yùn)費(fèi)時(shí)，制造業(yè)沒有檢驗(yàn)員庫，或者用出庫單代替入庫單申報(bào)抵扣。如果業(yè)務(wù)未能足額支付，則通過自查進(jìn)行扣款，或者先虛開大量支票單據(jù)，然后先加一張“支票”，再由對方通過支付支票回來同時(shí)做扣款的方式為有限責(zé)任公司注冊資本開一張支票單據(jù)。沒有大量的外部證據(jù)，很難找到確切的業(yè)務(wù)。
(20)利用受到嚴(yán)厲批評的票據(jù)作為有限責(zé)任公司注冊資本的分期付款賬戶，借助現(xiàn)代新技術(shù)多次涂改、復(fù)制為付款票據(jù)，用于騙取扣款。
(21)應(yīng)稅勞務(wù)無支付申報(bào)抵扣(支付給原材料、水、電、保險(xiǎn)費(fèi))。
(22)社會福利等非稅收入項(xiàng)目，作為在建工程或單位建設(shè)的原材料，不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(23)取得錄入專用發(fā)票時(shí)，投票方與錢包方不完全一致，票貨和票款申報(bào)并從其他地方扣除。
(24)商業(yè)企業(yè)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，私自抵扣稅款。
(25)多次復(fù)印預(yù)付款單(大額收據(jù))，多次作為付款單申報(bào)扣款。有限責(zé)任公司注冊資本
(26)交通運(yùn)輸發(fā)票不全，票貨不符，或者取得虛假發(fā)票抵扣的。
(27)為了實(shí)現(xiàn)抵扣目標(biāo)，如果沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，由運(yùn)管辦、客運(yùn)中心、地稅局等單位開具發(fā)票抵扣。
(28)鐵路貨運(yùn)發(fā)票(行李票)作為交通運(yùn)輸發(fā)票申報(bào)抵扣。
(29)特別類似于個(gè)別企業(yè)將廢物拖運(yùn)的發(fā)票作為運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)發(fā)票申報(bào)抵扣。
(30)如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，進(jìn)項(xiàng)稅仍將扣除。
三、各方面的應(yīng)納稅額
(31)代扣代繳稅款多年不繳。
(32)補(bǔ)繳審計(jì)和納稅評估、稅務(wù)檢查繳納的增值稅、個(gè)人所得稅后，不進(jìn)行賬戶變更，轉(zhuǎn)出的投入不轉(zhuǎn)出，增加的收入不變更賬戶，造成暗退。有些企業(yè)將逾期增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅。
(33)社會福利企業(yè)根據(jù)需要轉(zhuǎn)讓購買的原材料或出售，但沒有生產(chǎn)能力，因此移交給原材料在當(dāng)?shù)劁N售，也根據(jù)從美國進(jìn)口的產(chǎn)品申請退稅。
(34)社會福利企業(yè)不應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)為反正是退稅，導(dǎo)致稅率低，退稅多。
(35)社會福利企業(yè)利用白條購買運(yùn)費(fèi)，騙取高稅率退稅。
四、企業(yè)個(gè)人所得稅的各個(gè)方面
(36)政府機(jī)構(gòu)和大部分企業(yè)的個(gè)人所得稅劃分模糊，納稅人為了方便只在地租處做稅務(wù)登記。特別是有限責(zé)任公司的注冊資本，自2002年實(shí)行50%企業(yè)個(gè)人所得稅以來，由于國家和地方稅務(wù)數(shù)據(jù)不共享，2002年申請新執(zhí)照的納稅人并不是都去定額辦稅務(wù)登記的。
(37)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記作收入，長期投資和合營企業(yè)的收入和支出不反映在賬戶中，而是在經(jīng)常項(xiàng)目中重復(fù)出現(xiàn)。
(38)購買公司股票和票據(jù)的收入不按期轉(zhuǎn)入投資收益。
(39)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取已付租金。
(40)大型裝修、裝修費(fèi)用、待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)攤銷。
(41)如多計(jì)工資，盈余將于2008年上繳部門。
(42)單位不繳納統(tǒng)籌基金的，計(jì)提的統(tǒng)籌基金多年不繳納。
(43)購買農(nóng)用地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將農(nóng)用地作為人民幣計(jì)提折舊。
(44)超額人民幣和流動資產(chǎn)不被其他公司處理。
(45)白條交水電費(fèi)。
(46)購買假發(fā)票者的賬戶。
(47)所得稅收入租金應(yīng)由一人承擔(dān)——他人。
(48)部門分擔(dān)下級費(fèi)用，下級只支付買賣匯票，無原始憑證。
(49)郵局、電信公司收取的郵政、電話費(fèi)不按明確規(guī)定開具發(fā)票，給客戶加蓋白條和代收代付保證金。
(50)非自有單位發(fā)票和稅務(wù)收據(jù)的報(bào)銷。
(51)買賣票據(jù)報(bào)銷較多，但原始憑證金額較小。
(52)購買人民幣計(jì)入費(fèi)用，或?qū)⑷嗣駧欧纸獬赏镀比沼浻?jì)入費(fèi)用。
(53)在建工程的貸款利息應(yīng)記作管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(54)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，必須從凈利潤中扣除人員傷亡。
(55)流動資產(chǎn)的傷亡，必須在地租核定后作為業(yè)務(wù)外費(fèi)用入賬，涉及增值稅的部分不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
(56)支出收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)入資產(chǎn)準(zhǔn)備金或赤字準(zhǔn)備金。
(57)業(yè)務(wù)費(fèi)用和報(bào)酬超過有限責(zé)任公司的注冊資本，然后放在其他課程有限責(zé)任公司的注冊資本中，如利息、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、危害補(bǔ)貼等。
(58)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，純利潤Stearns三個(gè)新項(xiàng)目的費(fèi)用(產(chǎn)品、技術(shù)、新工藝的產(chǎn)品開發(fā)費(fèi))。
(59)校辦企業(yè)、社會福利企業(yè)認(rèn)證不年檢，申請減免個(gè)人所得稅。
(60)稅務(wù)稽查增加的收入金額屬于時(shí)間差，只補(bǔ)稅不調(diào)賬，造成暗退。
掌握了支付的技巧，你就是一個(gè)簡單的小專家！具體內(nèi)容邊肖給大家講下幾個(gè)支付技巧，美其名曰:支付準(zhǔn)備，不準(zhǔn)備，不知道，有限責(zé)任公司注冊資本準(zhǔn)備愕然，原來這么多簡單的，大家看看。
首先，申報(bào)無業(yè)務(wù)
企業(yè)納稅申報(bào)是責(zé)任，不管企業(yè)有沒有納稅。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N因素沒有納稅，比如企業(yè)在編制過程中；企業(yè)處于免稅期；企業(yè)處于清算狀態(tài)；清算尚未結(jié)束；由于管理不完善，企業(yè)未能支付收入或利潤。只有這些。企業(yè)可能沒有納稅義務(wù)，但必須如期繳納有限責(zé)任公司注冊資本納稅申報(bào)表。免稅申報(bào)是零申報(bào)。零聲明只是一個(gè)很簡單的程序。一個(gè)很簡單的程序，如果不同時(shí)辦理，就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)違反。
第二，看損失是否長久
企業(yè)的制造步驟中有各種消耗，其中一部分輸入原材料被消耗，一部分產(chǎn)品形成。增值稅中，長期損失的投入可以扣除，但非正常傷亡的投入不能扣除，應(yīng)轉(zhuǎn)出。所以企業(yè)長期消費(fèi)和長期非正常消費(fèi)的劃分是非常重要的。
在我公司煉油廠，由于高溫，部分原料揮發(fā)，庫存造成人員傷亡。稅務(wù)人員認(rèn)為是管理不善造成的，屬于非正常傷亡。這也是誤判。熱天是一種自然天氣狀況，屬于長期磨損范圍。怎么能說是非正常傷亡呢？不熟悉稅收法規(guī)的人會認(rèn)出來。
三、專業(yè)人員如下
稅收法規(guī)有一般的明確規(guī)定，各企業(yè)對類似情況也有類似的明確規(guī)定。如果不理解自己企業(yè)類似的明確規(guī)定，企業(yè)也要承擔(dān)責(zé)任。
出售普通商品的稅率為17%，出售基本米和二手商品有稅收優(yōu)惠。如果你用17%的稅，你會付出更多。本質(zhì)上你自己企業(yè)的稅收制度要徹底熟悉，不懂就吃虧！
四、適用的稅收產(chǎn)品
增值稅第二條明確規(guī)定，圖書館銷售使用13%的稅收。只要企業(yè)是一般納稅人，賣圖書館的稅就是13%。但有些公司，也是賣圖書館的，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求公司繳納17%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋:公司打印庫的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%。公司申請13%稅，不交13%扣17%？稅收平衡怎么樣？
稅收的使用與產(chǎn)品有關(guān)，但與投入無關(guān)。對于稅務(wù)人員給出的解釋，一定要三思，否則永遠(yuǎn)聽進(jìn)去，付出代價(jià)。
第五，巧妙地處理財(cái)產(chǎn)稅
任何一個(gè)收取有限責(zé)任公司注冊資本溢價(jià)的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是比較輕的。收到地價(jià)并繳納增值稅和營業(yè)稅后，只剩下12%的房地產(chǎn)凈利潤，這往往會減少管理者的收入。這時(shí)候你可以考慮地價(jià)是否可以分解，房產(chǎn)稅針對的是出租房產(chǎn)征收的稅，合同可以最小化分解，也就是租金、場地租賃費(fèi)、電子設(shè)備租賃費(fèi)等。應(yīng)該分開并與客戶簽訂新的協(xié)議，只需支付房產(chǎn)稅的租金，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
第六，不完整的膳食是商務(wù)招待
我們國家是個(gè)點(diǎn)心地獄。大家都喜歡通過派對文化來交流。碰個(gè)盤子，什么都好辦。
稅收對接待客戶的費(fèi)用有限制。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)往往把聚會等同于接待客人。在公司之外，對于當(dāng)事人來說有各種各樣的因素。年初，員工聚會；會議期間，政府部門宣講；員工是新來的，吃歡迎餐；員工離職，吃告別飯。這些顯然與接待客戶無關(guān)，所以用餐不一定是用來接待客戶的。
所以，公司外的各種聚會都要記錄下來，分類到不同的費(fèi)用項(xiàng)目中，不希望一看到飯局就被當(dāng)成商務(wù)招待，對公司的支付造成負(fù)面影響。就就餐情況而言，可分為:接待費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、加班餐費(fèi)、福利費(fèi)、工會組織費(fèi)等。劃分這些課程時(shí)，要附上充分的依據(jù)作為支持，計(jì)入不同的課程費(fèi)用后，可以從凈利潤中扣除相應(yīng)的部分。
七、做功德也講究
企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)著一種社會法律責(zé)任。每當(dāng)遇到自然災(zāi)害，作為一個(gè)有法律責(zé)任的實(shí)業(yè)家，他們都會熱衷于慈善事業(yè)，捐款捐物，可能性是公益。
做功德也和付出有關(guān)。企業(yè)捐贈的現(xiàn)金和器皿可能涉及等價(jià)銷售，需要繳納增值稅。所以捐贈的時(shí)候，要考慮前面的稅負(fù)；第一，捐贈要適當(dāng)進(jìn)入成本和費(fèi)用，也要滿足納稅前提，包括通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和管道捐贈。如中央政府行政機(jī)關(guān)、中華人民共和國民政部、慈善機(jī)構(gòu)、依照法律法規(guī)明確規(guī)定接受捐贈的證明文件等。不符合要求的，捐贈后不能進(jìn)入成本，結(jié)果要繳納35%的個(gè)人所得稅。這個(gè)功德太大了。
八、合同無效并已支付
有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡換。簽完之后發(fā)現(xiàn)不行，然后就作廢了。簽合同就要交稅，即使合同無效。比如公司這個(gè)月簽了合同，在備案的時(shí)候交了稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了合同，沒有簽字。由于稅款已經(jīng)支付，無法退還，作廢的合同導(dǎo)致多繳稅款。
還有一個(gè)就是改合同。如果合同金額增加，就要交稅。合同金額減少，不退稅
所以，如果合同額度一時(shí)無法確定，先簽訂額度未定的合同，確定額度后再追加，避免多繳稅款。