隨著中國(guó)資本主義的不斷發(fā)展和稅收制度的進(jìn)一步完善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)保護(hù)自身權(quán)益的一種納稅方式，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和娛樂活動(dòng)中不可或缺的一部分。企業(yè)所得稅在企業(yè)稅收娛樂活動(dòng)中占有最重要的威望，具有相當(dāng)大的內(nèi)部空稅收籌劃，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)項(xiàng)目。由于企業(yè)的前提和優(yōu)勢(shì)不同，企業(yè)所得稅籌劃的方式也不同，每種方式的節(jié)稅視覺效果也不同。本文主要研究了企業(yè)轉(zhuǎn)公司在融資、融資和運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)中存在的問題，并有選擇地提出了解決方案。
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅；稅務(wù)規(guī)劃；難題；政策
稅收籌劃是指納稅或其中間人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律、金融等綜合知識(shí)的腦力運(yùn)用。在合理和合法的必要性下，采取正確或“非違法行為”來(lái)減少稅收
這種服務(wù)服務(wù)于企業(yè)商業(yè)價(jià)值最小化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為。
企業(yè)所得稅的規(guī)劃和管理應(yīng)遵循以下準(zhǔn)則:
1.合法性標(biāo)準(zhǔn)
稅收籌劃必須在法律的監(jiān)督下進(jìn)行。通過對(duì)不同稅收方案的研究比較，選擇適合公司轉(zhuǎn)讓的稅收方案。遵守法律制度是區(qū)分稅收籌劃和逃稅的基礎(chǔ)。合法性，一方面意味著稅收籌劃不違反國(guó)家稅收法律法規(guī)，另一方面稅收籌劃不僅在行為上違法，在結(jié)果上也符合國(guó)家法律。
2.規(guī)劃指南
企業(yè)只要有娛樂活動(dòng)，企業(yè)的納稅責(zé)任就會(huì)慢慢造成。比如企業(yè)在實(shí)現(xiàn)收益時(shí)有責(zé)任繳納稅率或增值稅；要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，就要繳納所得稅。因此，納稅需要對(duì)企業(yè)的各種納稅項(xiàng)目進(jìn)行提前安排，以降低納稅的生產(chǎn)成本，避免納稅的可能性。
3.節(jié)稅經(jīng)濟(jì)效益最小化準(zhǔn)則
整體公司轉(zhuǎn)讓的經(jīng)營(yíng)管理要考慮稅收籌劃，要兼顧企業(yè)整體利益。稅收籌劃不是把稅額降到以下，合適的方案不一定是稅率最重的方案，因?yàn)槿魏我粋€(gè)方案本質(zhì)上都有兩面性，可能性與個(gè)人利益并存。有時(shí)，稅率的降低也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體利潤(rùn)的下降。
4.目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)
在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)提前制定公司轉(zhuǎn)讓目的。在進(jìn)行稅收籌劃之前，需要了解和研究納稅的自然環(huán)境，如企業(yè)繳納的稅種、適用稅種、審計(jì)和會(huì)計(jì)等。有了目的，再選擇實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式，以減輕稅負(fù)。
一、企業(yè)所得稅籌劃問題
1.企業(yè)融資環(huán)節(jié)所得稅籌劃的難點(diǎn)及研究
很多企業(yè)在融資步驟上是實(shí)質(zhì)性的，融資結(jié)構(gòu)也是合理的。大多數(shù)企業(yè)通過資金的自我積累和銀行借款來(lái)籌集資金，但這些融資方式都有自己的局限性。比如向銀行借款方便，讓企業(yè)第一時(shí)間籌集到必要的資金，但企業(yè)要承擔(dān)貸款，并在規(guī)定期限內(nèi)償還本息。如果企業(yè)未能在規(guī)定的周內(nèi)償還本息，將對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和再融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至更嚴(yán)重的不會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)。
有的企業(yè)只通過權(quán)利融資的方式籌集資金，無(wú)法獲得債務(wù)融資的收益，未能在法律法規(guī)上充分發(fā)揮外資的作用；但有些企業(yè)的債務(wù)融資占比很小，只是為了追求短期的業(yè)務(wù)收益，但這種行為會(huì)增加企業(yè)策劃的可能性，企業(yè)隨時(shí)會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。這是很多企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理這個(gè)難題的因素。
2.企業(yè)融資環(huán)節(jié)所得稅籌劃的難點(diǎn)及研究
(1)組織模式的合理選擇
有些企業(yè)在擴(kuò)大數(shù)量時(shí)選擇子公司的組織模式，認(rèn)為子公司可以獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，可以減輕輿論對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理的壓力，但沒有考慮輿論給子公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力。
舉個(gè)例子，海韻是一家擁有A、B兩家子公司的公司，2012年子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4000萬(wàn)元，A子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元，B子公司虧損200萬(wàn)元。該公司的企業(yè)所得稅為25%。由于A和B是海韻公司的子公司，是獨(dú)立的聯(lián)合體法人，所以應(yīng)單獨(dú)計(jì)算企業(yè)所得稅，子公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為4000×25% = 1000萬(wàn)元，A為600×25% = 150萬(wàn)元。因?yàn)?012年B虧損，今年沒有繳納企業(yè)所得稅，所以海韻海韻公司在經(jīng)營(yíng)管理上減少了輿論壓力，但是增加了稅收支出。如果A和B被視為海韻公司的子公司，那么A的利潤(rùn)額度和B的虧損額度合并為子公司，海韻公司今年2012年的應(yīng)納稅所得額為(4000+600-200)×25% = 1100萬(wàn)元，那么在子公司中，因此，海韻公司應(yīng)該將A和B合并為子公司，以減少企業(yè)所得稅的繳納。
可見，選擇準(zhǔn)確的組織模式，可以降低企業(yè)所得稅，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出，幫助企業(yè)倒閉，幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
(2)融資方式不合理
為了避免這種可能性，一些企業(yè)用自己的資金為債券融資，認(rèn)為債券的稅收優(yōu)惠有利于企業(yè)的穩(wěn)定收益，而忽略了其他融資方式帶來(lái)的好處。
舉個(gè)例子，某公司職業(yè)2000萬(wàn)，打算內(nèi)部集資。它面臨兩個(gè)計(jì)劃的選擇。一種是自建公司百貨，預(yù)算后每年可盈利200萬(wàn)元；二是融資債券，匯率為5%。企業(yè)A兩個(gè)方案的稅務(wù)籌劃表明，如果選擇第一個(gè)方案，每年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，企業(yè)A年利潤(rùn)150萬(wàn)；企業(yè)籌集債券，不需要繳納企業(yè)所得稅，但企業(yè)利潤(rùn)只有100萬(wàn)。
考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，企業(yè)應(yīng)該選擇自建百貨商店。雖然比債券更有可能，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中可以獲得更好的利潤(rùn)。企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展穩(wěn)定時(shí)可以選擇融資債券，因?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展需要同樣的資金，不需要更好的資金來(lái)擴(kuò)大數(shù)量。
(3)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大的輿論壓力
很多企業(yè)在融資取向的選擇上有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的輿論壓力，很多大企業(yè)占領(lǐng)消費(fèi)市場(chǎng)，使得新成立的企業(yè)無(wú)法生存。
(4)盡量減少?zèng)_動(dòng)追求的次數(shù)
在確定企業(yè)投資規(guī)模時(shí)，一些企業(yè)沖動(dòng)地追求企業(yè)數(shù)量的最小化。沒想到企業(yè)數(shù)量有限制。當(dāng)企業(yè)數(shù)量沒有達(dá)到極限時(shí)，量化的經(jīng)濟(jì)效益在增加，超過極限時(shí)，公司轉(zhuǎn)讓數(shù)量的經(jīng)濟(jì)效益在減少。這說明企業(yè)數(shù)量越高越好。
3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所得稅籌劃的難點(diǎn)與研究
(1)支出貝爾斯登不符合法律的明確規(guī)定
很多企業(yè)為了少交企業(yè)所得稅，并沒有依法指定Stearns費(fèi)用。比如領(lǐng)導(dǎo)辦公室的珍藏畫，根據(jù)法律明文規(guī)定不能作為人民幣貶值。但是，一些企業(yè)為了少交企業(yè)所得稅，將收藏家的畫作作為企業(yè)的人民幣貶值，從而增加生產(chǎn)成本，減少稅收支出，但這是違法的。
(2)折舊方法的選擇
企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，為了讓企業(yè)少交企業(yè)所得稅，選擇了未經(jīng)企業(yè)認(rèn)可的折舊方法。比如，加速折舊法不是每個(gè)企業(yè)都可以使用的，只有符合法律規(guī)定的前提的企業(yè)才能使用加速折舊法。
(3)企業(yè)員工的公司轉(zhuǎn)讓稅水平不高
企業(yè)所得稅納稅籌劃是一項(xiàng)工程技術(shù)類的金融娛樂活動(dòng)，要求納稅籌劃人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)，了解企業(yè)內(nèi)部消費(fèi)市場(chǎng)和外部管理，具備多年的專業(yè)管理知識(shí)。涉稅標(biāo)準(zhǔn)低的工作人員很難把握全局，不會(huì)顧此失彼，不利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃和娛樂活動(dòng)。
二、企業(yè)所得稅籌劃問題解決政策
1.解決企業(yè)融資過程中的所得稅籌劃問題
實(shí)體的融資方式在出現(xiàn)問題時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)造成災(zāi)難性的損害，因此企業(yè)可以通過各種渠道籌集資金。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身可持續(xù)發(fā)展需求，采取多種融資方式，如發(fā)行股票、票據(jù)、融資租賃和娛樂活動(dòng)等。
當(dāng)然，企業(yè)在選擇融資方式時(shí)也要規(guī)劃好自己的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)有所得稅時(shí)，我們可以通過增加債務(wù)融資來(lái)降低企業(yè)的綜合生產(chǎn)成本，以增加公司的利潤(rùn)。當(dāng)然不是說債務(wù)融資越多越好。只有當(dāng)企業(yè)總資產(chǎn)的生產(chǎn)成本較低時(shí)，債務(wù)融資的金額才是最合適的。因此，企業(yè)在選擇融資方式時(shí)，應(yīng)該大大改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使其更加合適。
2.解決企業(yè)融資步驟中的所得稅籌劃問題
(1)組織的適當(dāng)選擇
一般來(lái)說，企業(yè)設(shè)立下屬分公司時(shí)，如果組建的公司在管理公司轉(zhuǎn)讓后期出現(xiàn)虧損，那么選擇子公司就更加不利，因?yàn)樽庸究梢詼p輕公司總部的稅負(fù)。如果成立的公司一開始就能盈利，那么成立的子公司就更不利了。如果利潤(rùn)只夠，子公司可以享受地方政府公司轉(zhuǎn)讓和其他外商投資經(jīng)營(yíng)管理提供的稅收優(yōu)惠。
(2)選擇合理的融資方式
企業(yè)在選擇融資方式之前，首先要調(diào)查資產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)和公司的管理現(xiàn)狀。根據(jù)企業(yè)本身的數(shù)量，借鑒發(fā)展中國(guó)家的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)選擇合適的融資方式，不想為了避免這種可能性而忽略企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)還處于可持續(xù)發(fā)展的下一個(gè)階段，可以選擇可能性較高、利潤(rùn)較低的融資方式，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，加速企業(yè)倒閉。如果企業(yè)處于成熟階段，可以選擇可能性不大的融資方式，比如債券就是不錯(cuò)的選擇。
(3)避免與大型企業(yè)公司發(fā)生武裝沖突
對(duì)于融資方向的選擇，新成立的企業(yè)應(yīng)盡量選擇與大企業(yè)不同的融資方式。比如新成立的公司，如果是小餐館，就不應(yīng)該和大大小小的商場(chǎng)發(fā)生武裝沖突。可以改變企業(yè)的管理模式，改變產(chǎn)品類別，區(qū)別于大型和大型商場(chǎng)，選擇不同的可持續(xù)發(fā)展道路。
(4)尋找企業(yè)的極限
對(duì)于企業(yè)數(shù)量的擴(kuò)張，企業(yè)應(yīng)該通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和研究，找出企業(yè)的極限，然后通過實(shí)際步驟進(jìn)行驗(yàn)證，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最小化，而不是使企業(yè)數(shù)量最小化。
3.解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)步驟中的所得稅籌劃問題
(1)在特定法律規(guī)定的費(fèi)用范圍內(nèi)
企業(yè)應(yīng)研究現(xiàn)行法律的明確規(guī)定。在具體法律的范圍內(nèi)，他們應(yīng)該要求稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不確定費(fèi)用是否應(yīng)該是Stearns。無(wú)奈的Stearns費(fèi)用不僅達(dá)不到節(jié)稅的目的，還會(huì)造成可避免的費(fèi)用。
(2)在法律允許的范圍內(nèi)選擇折舊方法
企業(yè)有必要在不違反法律和損害國(guó)家個(gè)人利益的情況下降低稅率。因此，在選擇折舊方法時(shí)，需要充分理解現(xiàn)行法律的明確規(guī)定，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的折舊方法做出選擇。但超出法律明文規(guī)定選擇的折舊方法，不僅能給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利潤(rùn)，還可能因企業(yè)行為違反法律明文規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)遭受傷亡等處罰。
(3)提高企業(yè)所得稅籌劃人員的水平
對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使涉稅人員在公司轉(zhuǎn)崗的第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握和應(yīng)用新規(guī)劃的各方面知識(shí)。企業(yè)還應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求新的技術(shù)幫助，或加強(qiáng)公司轉(zhuǎn)讓方對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。
三.結(jié)束語(yǔ)
通過研究工作，可以得出結(jié)論:企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，服從和服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，以“凈利潤(rùn)最小化”為目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)摒棄“最輕稅率”或“最高納稅額”的現(xiàn)代觀念。通過資金籌集、融資和運(yùn)營(yíng)的綜合稅收籌劃，制定最適合企業(yè)、最有權(quán)利的稅收計(jì)劃，以達(dá)到凈利潤(rùn)最小化的目標(biāo)。
通過對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的研究工作，企業(yè)可以將法律法規(guī)知識(shí)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用到稅收籌劃中，為企業(yè)注入新的魅力，降低稅率。但不得不承認(rèn)，企業(yè)融資、融資、運(yùn)營(yíng)的步驟有很多困難。企業(yè)要從自身出發(fā)，提出適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的途徑。
總之，企業(yè)所得稅籌劃是給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個(gè)人利益的最重要途徑之一，必須得到企業(yè)的大力支持。企業(yè)應(yīng)選擇合適的稅收籌劃方案，使其既能違法納稅，又能享受法律法規(guī)的外商投資。
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