《稅收違法行為檢舉管理辦法》公布！2021年1月1日起施行
2021-10-21 09:01:23
稅收違法行為舉報(bào)管理辦法中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》已經(jīng)2021年11月21日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):王軍2021年11月26日稅收違法行為舉報(bào)管理辦法第一章總則第一條為保障單位和個(gè)人依法舉報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范舉報(bào)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。 第二條本辦法所稱舉報(bào)，是指單位和個(gè)人通過(guò)信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。 前款形式中，舉報(bào)稅收違法行為的單位和個(gè)人稱為舉報(bào)人；被告納稅人或扣繳義務(wù)人稱為被告。 檢察官可以實(shí)名舉報(bào)也可以匿名舉報(bào)。 第三條本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、偽造、變?cè)煲约芭c偷稅有關(guān)的其他稅收違法行為。 第四條檢察管理堅(jiān)持依法合規(guī)、分類分級(jí)、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。 第五條市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稅收違法案件舉報(bào)中心負(fù)責(zé)受理稅收違法行為舉報(bào)，監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重要舉報(bào)事項(xiàng)；省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和計(jì)劃單列市(地、州、盟)稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心負(fù)責(zé)接收、受理、處理和管理稅務(wù)違法行為舉報(bào)；各級(jí)跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)指定行使稅收違法行為舉報(bào)中心職能的部門，負(fù)責(zé)受理稅收違法行為舉報(bào)，并按照規(guī)定的職責(zé)進(jìn)行處理。 本辦法所稱舉報(bào)中心，是指前款所稱稅收違法案件舉報(bào)中心和指定行使稅收違法案件舉報(bào)中心職能的部門。 報(bào)告中心應(yīng)制作外部標(biāo)志。 第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼、通訊地址、郵政編碼和網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)渠道，設(shè)置舉報(bào)接待場(chǎng)所和舉報(bào)箱。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線接收稅務(wù)違法行為舉報(bào)。 第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安、司法、紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等單位和惠州的聯(lián)系，并做好舉報(bào)管理工作。 第八條舉報(bào)稅收違法行為是舉報(bào)人的自愿行為，舉報(bào)人因舉報(bào)發(fā)生的費(fèi)用由本人承擔(dān)。 第九條檢察官在舉報(bào)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定；對(duì)其提供的舉報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告陷害他人；不得損害國(guó)家、社會(huì)和集體的利益以及其他公民的合法權(quán)益。 第二章舉報(bào)事項(xiàng)的受理第十條舉報(bào)人舉報(bào)稅收違法活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供被指控人的姓名(名稱)、地址(住所)和稅收違法活動(dòng)線索；盡可能提供被告人的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(身份證號(hào))、法定代表人和實(shí)際控制人信息等相關(guān)證明材料。 鼓勵(lì)檢察官提供書(shū)面舉報(bào)材料。 第十一條舉報(bào)中心收到實(shí)名舉報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實(shí)名舉報(bào)人信息。 以自己名義進(jìn)行的記者實(shí)名舉報(bào)應(yīng)當(dāng)由本人提出；以單位名義進(jìn)行的實(shí)名舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)委托單位工作人員辦理。 多人共同實(shí)名舉報(bào)的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；如有不確定性，報(bào)告材料的第一簽字人為第一聯(lián)系人。 第十二條12366納稅服務(wù)熱線接到電話舉報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照以下類別轉(zhuǎn)介相關(guān)部門: (一)符合本辦法第三條要求的舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)介舉報(bào)中心；(二)開(kāi)具但未開(kāi)具發(fā)票、未辦理稅務(wù)登記等輕微稅收違法行為的相應(yīng)問(wèn)題，直接移送被指控人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定處理；(三)其他舉報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)移送有處理權(quán)的單位或者部門。 稅務(wù)機(jī)關(guān)其他單位或者部門收到符合本辦法第三條規(guī)定的舉報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)送舉報(bào)中心。 第十三條以走訪形式實(shí)名舉報(bào)的，舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件原件及復(fù)印件。 自函、網(wǎng)絡(luò)、傳真形式實(shí)名舉報(bào)的，舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、居民身份證等有效身份證件。 通過(guò)電話要求實(shí)名舉報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知舉報(bào)人以本條第一款、第二款的形式舉報(bào)。 舉報(bào)人未按本條第一款、第二款規(guī)定的形式舉報(bào)的，視為匿名舉報(bào)。 舉報(bào)中心可應(yīng)來(lái)訪實(shí)名舉報(bào)人的要求出具回執(zhí)；多人聯(lián)合實(shí)名舉報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向第一聯(lián)系人或者其確定的第一簽字人出具回執(zhí)。 第十四條來(lái)訪和舉報(bào)應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的舉報(bào)接待場(chǎng)所進(jìn)行；多人來(lái)訪提出同一報(bào)告事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)不得超過(guò)3人。 第十五條接受來(lái)訪口頭報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄報(bào)告事項(xiàng)，提交檢察官審閱或者由檢察官審閱確認(rèn)。 實(shí)名舉報(bào)，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名舉報(bào)應(yīng)當(dāng)記錄在案。 接到電話報(bào)告時(shí)，要認(rèn)真接聽(tīng)，詢問(wèn)清楚，記錄準(zhǔn)確。 接到電話和來(lái)訪報(bào)告后，通知記者后可以錄音錄像。 收到信函、傳真等書(shū)面報(bào)告時(shí)，要保持報(bào)告材料的完整性，并及時(shí)登記。 第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置申報(bào)接待場(chǎng)所。 接待場(chǎng)所應(yīng)與辦公區(qū)域適當(dāng)分隔，并配備必要的錄音錄像等監(jiān)控設(shè)施，確保接待場(chǎng)所監(jiān)控設(shè)施全覆蓋、正常運(yùn)行。 第十七條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)及時(shí)收到的舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審查，不得受理下列情形: (一)無(wú)法確定被舉報(bào)對(duì)象，或者無(wú)法提供稅收違法線索的；(二)舉報(bào)事項(xiàng)已經(jīng)或者應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法律途徑依法解決的；(三)對(duì)同一舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)再次核查解決，未提供新的有效線索的； 除前款規(guī)定外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)自收到舉報(bào)之日起受理舉報(bào)。 舉報(bào)中心可以根據(jù)實(shí)名檢舉人的要求，酌情以口頭或者書(shū)面形式說(shuō)明拒絕的理由。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局舉報(bào)中心對(duì)本級(jí)收到的舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行篩選。 舉報(bào)本辦法第三條規(guī)定以外的事項(xiàng)，移送有處理權(quán)的單位或者部門；本辦法第三條規(guī)定范圍內(nèi)的舉報(bào)事項(xiàng)，按照屬地管理原則移交相關(guān)舉報(bào)中心，由舉報(bào)中心審查決定是否受理。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)定期向相關(guān)舉報(bào)中心通報(bào)舉報(bào)事項(xiàng)的受理情況，對(duì)未受理的進(jìn)行監(jiān)督。 第十八條縣稅務(wù)局未設(shè)立稽查局受理的舉報(bào)事項(xiàng)，符合本辦法第三條規(guī)定的，報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心統(tǒng)一處理。 各級(jí)跨地區(qū)稽查局上報(bào)的符合本辦法第三條規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)同級(jí)稅務(wù)局稽查局備案后處理。 第十九條對(duì)起訴事項(xiàng)的管轄有爭(zhēng)議的，爭(zhēng)議雙方應(yīng)當(dāng)按照有利于案件調(diào)查處理的原則協(xié)商解決；不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。 第三章舉報(bào)事項(xiàng)的處理第二十條舉報(bào)事項(xiàng)受理后，按照以下方式分類處理: (一)舉報(bào)內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法線索清晰、證明材料充分的，稽查局應(yīng)當(dāng)立案檢查。 (二)舉報(bào)的內(nèi)容和線索比較明確，但缺乏必要的證明材料，可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實(shí)。 發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為的，立案檢查；如果沒(méi)有找到，就要檢查結(jié)算。 (3)舉報(bào)對(duì)象明確，但其他舉報(bào)事項(xiàng)不全或者內(nèi)容不清、線索不清的，可以暫時(shí)保存調(diào)查，待舉報(bào)人完成信息后再進(jìn)行處理。 (四)已受理的未結(jié)舉報(bào)事項(xiàng)，再次舉報(bào)的，可以合并處理。 (五)本辦法第三條規(guī)定以外的其他應(yīng)當(dāng)報(bào)告的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移交有處理權(quán)的單位或者部門。 第二十一條申報(bào)中心可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者以自己的名義對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和交辦。 第二十二條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)自受理舉報(bào)之日起十五個(gè)工作日內(nèi)完成分類處理，特殊情況除外。 調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)自收到舉報(bào)中心移送的舉報(bào)材料之日起三個(gè)月內(nèi)完成調(diào)查；案情復(fù)雜，不能在期限內(nèi)辦結(jié)的，可以延期。 第二十三條稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查被監(jiān)督案件的處理結(jié)果。 事實(shí)不清、處理不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)通知承辦機(jī)關(guān)補(bǔ)充調(diào)查或者依法重新調(diào)查處理。 第四章舉報(bào)事項(xiàng)管理第二十四條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理舉報(bào)材料，對(duì)控告人、被控告人的主要內(nèi)容、辦理情況和基本情況逐一登記。 第二十五條收到的舉報(bào)材料原則上不予退回。 不可接受的舉報(bào)材料、已登記舉報(bào)事項(xiàng)的基本信息和不予受理的理由，經(jīng)本級(jí)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以銷毀。 第二十六條暫不受理的調(diào)查報(bào)告材料，如果自受理之日起兩年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，可以銷毀。 第二十七條監(jiān)督案件的舉報(bào)材料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理，監(jiān)督案件材料的移送、舉報(bào)等具體事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理。 第二十八條舉報(bào)材料的保管和整理，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。 第二十九條舉報(bào)中心每年對(duì)舉報(bào)案件的數(shù)量、類別和辦理情況及相關(guān)事項(xiàng)等進(jìn)行通報(bào)。，形成年度分析報(bào)告，并按規(guī)定報(bào)送。 第五章檢舉人的答復(fù)和獎(jiǎng)勵(lì)第三十條實(shí)名檢舉人可以要求對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)的處理和調(diào)查結(jié)果進(jìn)行答復(fù)。 實(shí)名檢舉人要求答復(fù)處理情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)配合核對(duì)身份；針對(duì)調(diào)查結(jié)果，應(yīng)出示舉報(bào)時(shí)提供的有效身份證件。 舉報(bào)中心可根據(jù)具體情況對(duì)實(shí)名舉報(bào)人進(jìn)行口頭或書(shū)面回復(fù)。 第三十一條實(shí)名舉報(bào)事項(xiàng)的處理，由作出處理行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心負(fù)責(zé)答復(fù)。 如果報(bào)告被監(jiān)督、指派、提交或轉(zhuǎn)發(fā)，應(yīng)告知其下落；暫不調(diào)查，建議檢察官補(bǔ)充資料。 第三十二條實(shí)名舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果，由負(fù)責(zé)調(diào)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心負(fù)責(zé)答復(fù)。 實(shí)名檢舉人要求對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果予以答復(fù)的，舉報(bào)事項(xiàng)調(diào)查完畢后，舉報(bào)中心可以將與舉報(bào)線索有關(guān)的調(diào)查結(jié)果簡(jiǎn)要告知檢舉人，但不得告知其舉報(bào)線索以外的稅收違法行為的調(diào)查情況，不得提供執(zhí)法文書(shū)和相關(guān)案件信息。 第三十三條在深圳每天注冊(cè)的12366納稅服務(wù)熱線號(hào)碼收到舉報(bào)事項(xiàng)并轉(zhuǎn)發(fā)至舉報(bào)中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門后，可應(yīng)舉報(bào)人要求，將舉報(bào)中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門的受理反饋告知舉報(bào)人。 第三十四條舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，對(duì)實(shí)名舉報(bào)人按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。 第六章權(quán)利保護(hù)第三十五條舉報(bào)人不愿提供個(gè)人信息或者公開(kāi)舉報(bào)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重并予以保密。 第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)依法保護(hù)控告人和被控告人的合法權(quán)益。 第三十七條與被舉報(bào)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，或者檢舉人、控告人應(yīng)當(dāng)回避。 檢舉人有正當(dāng)理由，有證據(jù)證明稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人或者稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)回避。 第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員必須嚴(yán)格遵守下列保密規(guī)定: (一)對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)的受理、登記、辦理和調(diào)查，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)嚴(yán)格保密，并建立健全責(zé)任制度。未經(jīng)許可，不得提取、復(fù)制、扣留或銷毀舉報(bào)材料；(二)嚴(yán)禁泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。，嚴(yán)禁向被告人和與案件調(diào)查無(wú)關(guān)的人員透露舉報(bào)情況；(三)調(diào)查核實(shí)情況、立案檢查時(shí)，不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露舉報(bào)人的相關(guān)信息。除特殊情況外，匿名信和檢舉信材料的字跡不予認(rèn)定；(四)宣傳獎(jiǎng)勵(lì)有功人員，未經(jīng)檢察官書(shū)面同意，不得泄露檢察官的姓名、身份、單位、住址和聯(lián)系方式。 第七章法律責(zé)任第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，向被告人或者與案件調(diào)查無(wú)關(guān)的人提供舉報(bào)材料或者有關(guān)情況的，依法給予行政處分。 第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，根據(jù)情節(jié)和后果給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 第四十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給檢察工作造成損失的，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分并調(diào)離崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違反法律、法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移送有關(guān)部門，依法依紀(jì)處理。 第四十三條舉報(bào)人違反本辦法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行勸阻、批評(píng)教育；如果勸阻、批評(píng)教育無(wú)效，可以聯(lián)系相關(guān)部門依法處理。 第八章附則第四十四條本辦法所稱舉報(bào)事項(xiàng)終結(jié)，是指舉報(bào)案件的結(jié)論性文件生效，或者經(jīng)對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。 第四十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。 第四十六條本辦法自2021年1月1日起施行。 《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)發(fā)布)同時(shí)廢止。 《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》解讀《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)已經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)?！掇k法》相關(guān)內(nèi)容如下:一、修訂的背景是深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)精神，進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“精簡(jiǎn)行政、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革，完善稅務(wù)稽查體系。 二.主要修訂內(nèi)容(1)增加方便檢察官的措施。 《辦法》規(guī)定，檢察官可以通過(guò)信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來(lái)訪等方式舉報(bào)。，可由承擔(dān)舉報(bào)中心職能的部門通過(guò)跨地區(qū)稽查局和各級(jí)縣稅務(wù)局進(jìn)行舉報(bào)，并通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線明確受理電話舉報(bào)的職責(zé)。 (二)加強(qiáng)約束性稅收的規(guī)定。 《辦法》進(jìn)一步明確了舉報(bào)管理工作流程，提出了辦理舉報(bào)事項(xiàng)的時(shí)限，規(guī)范了舉報(bào)和回復(fù)工作，對(duì)回復(fù)的主體、內(nèi)容、流程和權(quán)責(zé)作出了具體要求。 (三)適應(yīng)國(guó)稅地稅征管體制改革需要，加大推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)表管理工作“一體化”的具體措施。 針對(duì)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)合并及稽查改革后的機(jī)構(gòu)設(shè)置變化，《辦法》明確各級(jí)跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)指定部門行使舉報(bào)中心職能，規(guī)定跨地區(qū)稽查局處理舉報(bào)事項(xiàng)的要求，明確爭(zhēng)議處理程序。 三.辦法執(zhí)行時(shí)間本辦法自2021年1月1日起施行，《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)發(fā)布)同時(shí)廢止。
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