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一、R&D費(fèi)用的比例要求:企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足三年的，下同)R&D費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:1。最近一年銷售收入低于5000萬元(含)的企業(yè)比例不低于5%；2.最近一年銷售收入5000萬元至2億元(含)的企業(yè)比例不低于4%；3.近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)比例不得低于3%。 其中，中國(guó)企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用總額占R&D費(fèi)用總額的比例不低于60%。二.R&D費(fèi)用的歸集核算:財(cái)務(wù)部會(huì)同R&D人員細(xì)化R&D項(xiàng)目，即每年年初根據(jù)中小R&D費(fèi)用項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)據(jù)編制。 財(cái)務(wù)部了解R&D項(xiàng)目、R&D內(nèi)容、進(jìn)度、預(yù)算、設(shè)備，東莞辦理新公司注冊(cè)，設(shè)計(jì)相應(yīng)表格，業(yè)務(wù)部配合填表上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部組織R&D費(fèi)用的歸集核算。 R&D費(fèi)用在管理費(fèi)用-R&D費(fèi)用核算中歸集，根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)。根據(jù)每個(gè)R&D項(xiàng)目，為R&D費(fèi)用設(shè)立一個(gè)輔助賬戶。 例:R&D部門的設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)了一個(gè)新產(chǎn)品，提交給模具部門開模。模具制作完成后，提交生產(chǎn)部門進(jìn)行樣品，客戶確認(rèn)后，進(jìn)行批量生產(chǎn)。 在此過程中，如果樣品可供銷售，則制作樣品所投入的材料等研發(fā)費(fèi)用應(yīng)從研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本。 模具的使用壽命一般為2年。如果開發(fā)的模具能夠投入大規(guī)模生產(chǎn)，那么制造模具的相應(yīng)材料等R&D費(fèi)用就應(yīng)該從R&D費(fèi)用轉(zhuǎn)移到成本上。 也就是說，當(dāng)R&D投資得到補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)并從R&D費(fèi)用中扣除。 R&D費(fèi)用構(gòu)成:R&D部門設(shè)計(jì)-設(shè)計(jì)師工資及社保，設(shè)計(jì)師產(chǎn)生的辦公費(fèi)用等。模具部門開模消耗的材料成本、人工成本和機(jī)器折舊成本-生產(chǎn)部門樣品的模具部件展位-生產(chǎn)部件展位開模消耗的材料成本、人工成本和機(jī)器折舊成本。模具部門根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目提供消耗材料統(tǒng)計(jì)、時(shí)間記錄統(tǒng)計(jì)、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)；生產(chǎn)部根據(jù)打樣提供材料消耗統(tǒng)計(jì)、工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)；財(cái)務(wù)部、人事部提供工資報(bào)表、設(shè)備折舊報(bào)表，將上述費(fèi)用歸集到研發(fā)費(fèi)用核算中，并按研發(fā)項(xiàng)目登記研發(fā)費(fèi)用輔助賬戶。 綜上所述，收取R&D費(fèi)用的思路:財(cái)務(wù)部、R&D部組織編制R&D項(xiàng)目資料，向參與R&D部門提交設(shè)計(jì)表，提供R&D核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制R&D費(fèi)用收取計(jì)算表，完成R&D費(fèi)用核算及輔助賬戶登記。 R&D費(fèi)用的收取是有證據(jù)的，經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。 三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是高申報(bào)的重要佐證材料，且無必要。 建議企業(yè)積極申請(qǐng)R&D項(xiàng)目，在匯款期間完成附加扣除備案手續(xù)。 深圳市幸福財(cái)稅咨詢有限公司是一家專業(yè)的企業(yè)管理咨詢服務(wù)公司，專注于為深圳市內(nèi)外資小型企業(yè)提供中高端金融支持服務(wù)。 主要服務(wù)包括財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)稅籌劃、公司注冊(cè)、財(cái)務(wù)代理、企業(yè)管理咨詢等。 公司自成立以來，勵(lì)精圖治，擁有由會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等“高素質(zhì)、老練、拔尖”人才組成的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，可根據(jù)所能服務(wù)公司的實(shí)際需求提供上門服務(wù)。 如果你需要，請(qǐng)聯(lián)系我們。