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中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第36號(hào)為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，促進(jìn)外貿(mào)模式創(chuàng)新，切實(shí)配合落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、 《商務(wù)部、海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的批復(fù)》(財(cái)稅〔2021〕103號(hào))。 現(xiàn)將跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)”)跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“跨境電商企業(yè)”)有關(guān)問題公告如下:1 .綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合以下條件的，盡量驗(yàn)證企業(yè)所得稅征收辦法:(1)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)在線綜合服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)日期、名稱、計(jì)量單位、出口貨物。(二)出口貨物到綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口報(bào)關(guān)手續(xù)；(三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，且其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。 2.綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算收入總額，采用應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。 應(yīng)稅所得率按4%確定。 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。 4.經(jīng)綜合試驗(yàn)區(qū)核定征收的跨境電商企業(yè)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。 5.本公告所稱綜合試驗(yàn)區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指在跨境電子商務(wù)中自建銷售平臺(tái)或使用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行電商出口的企業(yè)。 六、本公告自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 2021年10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》進(jìn)行了解讀。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。 解釋如下:1 .相關(guān)背景2021年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕103號(hào))，未能對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜合試驗(yàn)區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“跨境電商企業(yè)”)取得有效成效。 為支持跨境電子商務(wù)新業(yè)務(wù)形式發(fā)展，推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新，配合落實(shí)“無(wú)票免稅”政策，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定出臺(tái)更加便捷的企業(yè)所得稅核定征收辦法。 為此，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，進(jìn)一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題，促進(jìn)跨境電商企業(yè)更好開展出口業(yè)務(wù)。 二.主要內(nèi)容《公告》從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面規(guī)定了綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電商企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)事項(xiàng)，旨在為綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電商企業(yè)提供更加便捷的操作方式。 (1)核定征收范圍為配合落實(shí)“免稅無(wú)票”政策?？缇畴娚唐髽I(yè)是指符合財(cái)稅〔2021〕103號(hào)文件要求的企業(yè)，即在跨境電子商務(wù)中自建銷售平臺(tái)或使用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行電商出口的企業(yè)。 (二)核定收款條件跨境電商企業(yè)通過業(yè)務(wù)平臺(tái)出口貨物，是近年來發(fā)展起來的新業(yè)態(tài)。 為鼓勵(lì)跨境電子商務(wù)發(fā)展，針對(duì)跨境電商企業(yè)無(wú)法獲得出口貨物采購(gòu)發(fā)票的實(shí)際情況，財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅〔2021〕103號(hào)文件?？缇畴娚唐髽I(yè)符合規(guī)定條件的，可以試行“免票免稅”政策。 對(duì)于這些企業(yè)，符合本公告規(guī)定的，可以試行征收企業(yè)所得稅。 (三)核定征收方式由于跨境電商企業(yè)能夠準(zhǔn)確計(jì)算收入，為簡(jiǎn)化納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作，綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。 同時(shí)，考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購(gòu)和銷售主要通過電商平臺(tái)進(jìn)行，不同地區(qū)差異不大，為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展， 綜合試驗(yàn)區(qū)核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào))執(zhí)行。 (四)核收手續(xù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核收相關(guān)業(yè)務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成對(duì)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)的核查、征收和鑒定，跨境電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)申報(bào)納稅。 (五)優(yōu)惠政策綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)獲準(zhǔn)征收的跨境電商企業(yè)主要可享受以下兩類優(yōu)惠政策:一是符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))規(guī)定的小微企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 上述規(guī)定如有變更，以本規(guī)定為準(zhǔn)。 二、取得的所得屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅所得的，可以享受免稅所得的相關(guān)優(yōu)惠政策。 三、實(shí)施時(shí)間《公告》將于2021年1月1日起實(shí)施。