這5個基本調(diào)賬方法，會計(jì)必收！
2021-11-03 09:01:02
會計(jì)轉(zhuǎn)移“其他應(yīng)付款”，甚至繳納更多的企業(yè)所得稅。發(fā)生了什么事？今天，它增加了會計(jì)師的知識。 緊急提醒:會計(jì)不要隨意調(diào)整賬目。一位會計(jì)朋友與kavin老師分享了自己調(diào)整賬目的親身經(jīng)歷。去年，她向股東借了100萬元。因?yàn)橘~戶掛得太久，根本不需要還款，但又不想把無法支付的應(yīng)付款變成公司的“營業(yè)外收入”，于是突發(fā)奇想。做了如下賬戶調(diào)整分錄:借款:其他應(yīng)付款-股東借款100萬元:資本公積100萬元。2021年下半年，地稅局在進(jìn)行納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)資本公積存在100萬元的疑點(diǎn)，要求企業(yè)依法增加2021年度應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬元及滯納金。 參考政策:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條，企業(yè)從其他企業(yè)、組織或者個人無償取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)為捐贈收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 賬戶調(diào)整建議:1。年末調(diào)賬不是任性，也不是擅自沖銷。必須有根據(jù)、合理、合法；2.調(diào)賬前，每筆賬都要追根溯源，找出賬的原因，厘清業(yè)務(wù)的真實(shí)面目；3.每個賬戶的調(diào)整一定不能以偷稅漏稅為目的，而是要還原事情的真相，回歸實(shí)際業(yè)務(wù)；4.會計(jì)人員要記住:對賬一定要謹(jǐn)慎、有風(fēng)險(xiǎn)、合法、有技巧！2021年12月開票日為12萬元的一張費(fèi)用發(fā)票能否納入2021年費(fèi)用稅前扣除？這個問題也要根據(jù)情況來回答。 案例一:發(fā)票中包含的12萬元費(fèi)用，如果是2021年實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)在2021年稅前扣除，但不能在2021年稅前扣除。 場景二:如果發(fā)票中包含的12萬元成本實(shí)際發(fā)生在2021年，雖然發(fā)票日期在2021年，但在這種情況下，可以在2021年稅前扣除12萬元成本。 提醒:企業(yè)所得稅的收入和支出遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，均視為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，如東莞塘廈注冊公司和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用。 本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 建議5種基本的收款和會計(jì)對賬方法在經(jīng)濟(jì)生活中，對賬一般是指會計(jì)處理的一項(xiàng)內(nèi)容，即調(diào)整賬目以達(dá)到預(yù)期或規(guī)定的結(jié)果。 今天，大白給朋友們帶來了會計(jì)對賬的五種基本方法。讓我們一起學(xué)習(xí)它們吧！1.追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法是指當(dāng)一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)政策發(fā)生變化時(shí)，采用與該交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時(shí)相同的新會計(jì)政策，并對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 即應(yīng)計(jì)算會計(jì)政策變更的累計(jì)影響，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的初始留存收益及會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。 追溯調(diào)整法的應(yīng)用:一是累計(jì)影響次數(shù)；二是進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理(對賬)，對賬留存收益(包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金)；第三，調(diào)整相關(guān)會計(jì)報(bào)表。提供比較會計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整各期受影響會計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目；第四，表外披露，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明。 其中，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，累計(jì)影響數(shù)從三個不同角度進(jìn)行界定:(1)變更會計(jì)政策追溯計(jì)算的變更年度開始時(shí)留存收益的到期金額與現(xiàn)有金額的差額；(2)是指假設(shè)與會計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在首次發(fā)生時(shí)采用新的會計(jì)政策，變動年度初始收益的到期金額與現(xiàn)有金額之間的差額；(3)是指會計(jì)政策變更對凈利潤和虧損的累計(jì)影響，以及由此產(chǎn)生的對利潤分配和未分配利潤的累計(jì)影響，不包括已分配利潤或股利。 2.未來適用法律未來適用法律是指當(dāng)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)政策發(fā)生變化時(shí)，新的會計(jì)政策適用于變化的當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。 即不計(jì)算會計(jì)政策變動的累計(jì)影響，也無需在變動年度開始時(shí)調(diào)整留存收益。只有新的會計(jì)政策在變動年度采用。 根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算并確定會計(jì)政策變化對當(dāng)期凈利潤的影響。 3.更正紅字也叫赤字沖抵法。 是指記賬憑證的會計(jì)分錄或金額有錯誤，已經(jīng)入賬。 更正時(shí)，是將內(nèi)容相同的會計(jì)憑證用紅字填制，將原來的錯誤記錄倒過來，用藍(lán)色填制正確的會計(jì)憑證，從而更正錯誤科目的一種方法。 4.輔助登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的待借、待貸會計(jì)科目正確，但填寫金額少于正確金額的情況。 采用補(bǔ)充登記方式時(shí)，填寫帶藍(lán)色字符的會計(jì)憑證，并在“匯總”欄注明“補(bǔ)充憑證沒有?！翑?shù)較少”，并進(jìn)行相應(yīng)的登記。 這樣，少報(bào)的金額將被添加并登記在賬簿中。 5.不能根據(jù)錯誤金額直接調(diào)整的調(diào)整方法。稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的部分稅務(wù)差錯金額直接反映在已實(shí)現(xiàn)利潤中，利潤科目直接調(diào)整，無需計(jì)算分?jǐn)偅挥行┬枰?jì)算分配，錯誤的金額應(yīng)該分配到相應(yīng)的相關(guān)賬戶，從而確定需要調(diào)整的利潤金額。 后一種情況主要是材料采購成本、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)成本核算錯誤。如果一個生產(chǎn)周期沒有完成，錯誤將依次轉(zhuǎn)移到原材料、產(chǎn)品、成品、銷售成本和利潤，導(dǎo)致虛增利潤和納稅人多繳當(dāng)期所得稅。 因此，應(yīng)根據(jù)具體情況，在最終原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本之間合理分配誤差金額。 一旦所有的利潤都增加了，就會導(dǎo)致利潤膨脹和稅收過高。
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