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【情景案例】2021年11月，香洲區(qū)長(zhǎng)安鎮(zhèn)稅務(wù)稽查部門接到稅務(wù)評(píng)估部門移送的一起案件。 線索顯示，有夫妻關(guān)系的周某、楊某涉嫌偷稅，其中周某為香洲J氣動(dòng)技術(shù)有限公司、長(zhǎng)安L電器銷售有限公司法定代表人，楊某為香洲M電動(dòng)氣動(dòng)元件有限公司法定代表人.. 經(jīng)核查，檢查人員發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)存在突出疑點(diǎn):一是稅率明顯偏低，僅為0.7%，遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均稅率。 此外，在企業(yè)申報(bào)信息中，“未開(kāi)票”一欄填寫銷售金額為負(fù)數(shù)，涉嫌少繳收入、偷稅。 三是三家企業(yè)賬面經(jīng)營(yíng)成本與納稅申報(bào)經(jīng)營(yíng)成本不一致。應(yīng)收應(yīng)付賬款中存在大量長(zhǎng)期暫記資金，經(jīng)營(yíng)異常，涉嫌編造虛假計(jì)稅依據(jù)。 隨后，檢查人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)賬簿只是一個(gè)“愚蠢的賬戶”。里面沒(méi)有原始的貨物清單，只有簡(jiǎn)單的資金交易記錄，也沒(méi)有銀行收據(jù)。賬簿上記錄的產(chǎn)品銷售項(xiàng)目和金額與檢查人員掌握的信息完全不符。 檢查人員對(duì)涉及的三家企業(yè)的年度申報(bào)數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，在“無(wú)發(fā)票”一欄填寫了56次負(fù)銷售額，累計(jì)金額高達(dá)4637萬(wàn)元。 經(jīng)查，涉案企業(yè)在“未開(kāi)票”一欄填寫負(fù)數(shù)進(jìn)行虛假申報(bào)，導(dǎo)致累計(jì)少申報(bào)銷售收入3654.8萬(wàn)元，少繳納增值稅621.3萬(wàn)元。 同時(shí)經(jīng)核實(shí)，上述兩家上游企業(yè)與涉案的三家公司并無(wú)實(shí)際交易，三家企業(yè)從上述兩家上游企業(yè)取得的發(fā)票均為虛開(kāi)發(fā)票。 針對(duì)涉案三家企業(yè)的違法行為，長(zhǎng)安鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出繳納增值稅676.2萬(wàn)元、企業(yè)所得稅470.7萬(wàn)元、滯納金、少繳稅款60%的罰款決定。 由于企業(yè)偷稅數(shù)額較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推動(dòng)相關(guān)單位實(shí)施聯(lián)合處罰。 【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)睛】1。在本案中，涉案企業(yè)的稅率僅為0.7%，遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均稅率。 稅率低的情況下，系統(tǒng)會(huì)通過(guò)大數(shù)據(jù)下的自動(dòng)比對(duì)分析自動(dòng)報(bào)警，容易導(dǎo)致稅務(wù)稽查。2.在企業(yè)申報(bào)信息中，“未開(kāi)票”一欄填寫負(fù)銷售金額多達(dá)56次，明顯異常，涉嫌沖抵當(dāng)期銷售金額、虛假申報(bào)、偷稅漏稅；3.企業(yè)賬面經(jīng)營(yíng)成本與納稅申報(bào)經(jīng)營(yíng)成本不一致，應(yīng)收應(yīng)付賬款中存在大量長(zhǎng)期暫記資金，企業(yè)可能出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常，隱瞞收入。 4.兩上游企業(yè)與涉案的三家公司并無(wú)實(shí)際交易，三家企業(yè)從兩上游企業(yè)取得的發(fā)票涉嫌虛開(kāi)。 【案件后果】針對(duì)涉案3家企業(yè)的違法行為，長(zhǎng)安鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定，退還增值稅676.2萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅470.7萬(wàn)元，收取滯納金，并對(duì)涉案企業(yè)處以60%的罰款。 由于企業(yè)偷稅數(shù)額較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推動(dòng)相關(guān)單位實(shí)施聯(lián)合處罰。 【案例警示】在實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)有各種不規(guī)范的操作，但實(shí)際上，它們都隱含著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):1。我們必須知道，報(bào)表用最簡(jiǎn)單卻又最準(zhǔn)確的數(shù)字語(yǔ)言“講述企業(yè)的每一點(diǎn)”，一旦數(shù)字不匹配，很容易導(dǎo)致稅務(wù)局稽查；2.目前“金稅三期+互聯(lián)網(wǎng)plus合并后自然人稅制”的應(yīng)用，企業(yè)信息的整合，各稅種、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的聯(lián)合檢查，使企業(yè)面臨更高的稅收風(fēng)險(xiǎn)和更高的違法成本；上述案例中企業(yè)的后果證實(shí)了這一點(diǎn)。 顯然，在這種背景下，納稅人全方位管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫，而做好這一點(diǎn)的前提是要了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的“邏輯”，學(xué)會(huì)分析企業(yè)哪些涉稅數(shù)據(jù)容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。知道如何減輕這些風(fēng)險(xiǎn)。讓“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”...【政策的點(diǎn)睛之筆】1?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、涂改、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或者虛假申報(bào)納稅，不繳或者少繳稅款的。 對(duì)偷稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%至5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條:“發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限、順序、欄目一次性開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為: (一)為他人或者為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票； 3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條:“違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定開(kāi)具虛假發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛假金額不足一萬(wàn)元的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；虛報(bào)金額超過(guò)一萬(wàn)元的，處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 4.《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條:“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)其他發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 "5."中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改的意見(jiàn):在《公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào))第六條中，本辦法所稱“重大稅收違法案件”，是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件: (一)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或者作虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的。.......(五)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；