1.比例:指標(biāo)值=一般納稅人專用票使用率-一般納稅人上月專用票使用率。
2.問題對齊:稅率專用發(fā)票的使用大幅增加，除了長期業(yè)務(wù)變動外，可能會出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。
3.警告值:納稅人上月開具公司法人0%(含)以上稅率專用發(fā)票，上月開具10份以上
4.檢查重點項目:檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否與簽訂的合同狀況一致，調(diào)查核對庫存等。主要檢查存貨“原材料”、“產(chǎn)成品”、“貨幣資金”的“利息”、“支票”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目。對于臨時自適應(yīng)購買專用發(fā)票，還應(yīng)對關(guān)鍵項目的合同履行情況進行審查。
1.比率:納稅人期末存貨小于實收資產(chǎn)的比率。
2.問題對齊:期末納稅人庫存少于實收資產(chǎn)，制造經(jīng)營管理時間不長，可能存在庫存商品不現(xiàn)實，賣運費后無收益結(jié)轉(zhuǎn)等問題。
注銷公司法人3.檢查重點項目:檢查納稅人“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、短期貸款、長期貸款等科目在寒假期間是否有明顯增加，詢問變化因素，要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料，說明其資金的正確可能性；調(diào)查核對庫存是否與賬面相符。
1.比率:指數(shù)值=稅率變化率；稅率變動率=(當(dāng)前稅率-以前稅率)/以前稅率* 100%；稅率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售額*100%。
2.問題對齊:納稅人自身稅率變化過大，可能存在表外管理、已付責(zé)任但未結(jié)轉(zhuǎn)收入、所得所得稅達不到要求、享受稅收的外商未取得可抵扣進項稅額憑證或虛開外商投資期間采購貨物發(fā)票等問題。
3.警告值:30%
4.檢查重點項目:檢查納稅人的業(yè)務(wù)，從原始憑證到買賣匯票、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等，進行當(dāng)期與其他時間的對比研究。，并進一步查明異常變化的因素，檢查是否有遺漏、隱瞞或虛報收入的情況。檢查中小企業(yè)人民幣扣款是否適當(dāng)，所購存貨是否用于員工福利、個人消費、內(nèi)部融資、捐贈等。
1.比率:指數(shù)值=(期末存貨-當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。
2.問題對齊:長期從事制造經(jīng)營的納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入對比不正常，可能存在存貨商品不現(xiàn)實、銷售運費后無收入結(jié)轉(zhuǎn)等問題。
3.警告值:50%
4.檢查重點項目:檢查“庫存商品”課程，結(jié)合“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”課程進行學(xué)習(xí)。如果“庫存商品”科目的額度小于“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的貸方余額，可能會出現(xiàn)少付的問題。調(diào)查核實納稅人的庫存是否真實，是否與賬目中的原始憑證和統(tǒng)計數(shù)據(jù)完全一致。
1.比率:指標(biāo)值=(本期進項稅額/進項稅額控制額-1)* 100；進項稅額控制額=(本期期末存貨額-本期期初存貨額+本期主要生產(chǎn)成本)*本期外購運費稅進項稅額合計+本期保險費。
2.問題對齊:納稅人批準(zhǔn)進項稅和進項稅控制金額。核定進項稅額低于進項稅額控制額的，可能存在虛假進項稅額，重點項目應(yīng)核實納稅人是否購買人民幣抵扣；非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人取消企業(yè)消費或應(yīng)稅勞務(wù)的進貨運費、非正常傷亡的進貨運費是否按明確規(guī)定轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛假發(fā)票等可抵扣匯票的問題。
3.警告值:10%
4.檢查重點項目:檢查納稅人“在建工程”、“人民幣”等科目的變化，判斷外包人民幣發(fā)生的不符合國際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的進項稅是否有審核抵扣，結(jié)合“業(yè)務(wù)外支出”、“待處理個人財產(chǎn)損失溢額”等科目的變化判斷是否將存貨傷亡轉(zhuǎn)出進項稅；結(jié)合附圖2稅率申報，研究保險費和大米的變化，解讀進項稅是否被冒領(lǐng)。調(diào)查核對原材料及其他存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作為進項稅轉(zhuǎn)出；檢查購買的存貨是否用于員工福利、個人消費、免費贈品等。，但進項稅不轉(zhuǎn)出；檢查大米單據(jù)的發(fā)放情況、經(jīng)銷商信息和現(xiàn)金支付情況，判斷是否有虛假開倉。
1.比率:風(fēng)險評估期內(nèi)預(yù)收賬款金額/風(fēng)險評估期內(nèi)銷售總額。
2.問題對齊:預(yù)收賬款比例過大，可能存在第一時間不確認銷售的行為。
3.警告值:20%
4.檢查重點項目:檢查納稅人對重點項目的合同是否真實，現(xiàn)金是否真實入賬。深入了解中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)律，判斷是否存在銷售不第一時間確認的情況。
1.比率:指數(shù)值=營業(yè)額變動率/應(yīng)交稅金變動率；營業(yè)額變化率=(本期營業(yè)額-上期營業(yè)額)/上期營業(yè)額；應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。
2.問題對準(zhǔn)：判斷中小企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售額而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍內(nèi)而多抵進項的問題。長時間只能兩者應(yīng)基本上同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為負數(shù)企業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本中小企業(yè)將美國進口的產(chǎn)品或外購貨運用于集體福利、在建工程建設(shè)等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)