說起企業(yè)清算，很多人的第一個化學(xué)反應(yīng)就是企業(yè)破產(chǎn)了，但不是~企業(yè)按規(guī)定明確解散，企業(yè)因破產(chǎn)或其他因素終止經(jīng)營管理，部分企業(yè)需要按時清算，清算涉及企業(yè)所得稅的處理~有哪些細(xì)節(jié)，往下看~
(一)強制解散:公司章程規(guī)定的開業(yè)期限屆滿后，公司仍繼續(xù)經(jīng)營管理并解散；公司章程中明確規(guī)定的其他解散行政處罰，如一方違反規(guī)定提前終止合伙關(guān)系而解散。造成上述強制解散的法律行政處分后，公司依據(jù)《勞動法》組織清算。
(2)強制解散:企業(yè)因資不抵債而破產(chǎn)，依照《公司法》清算；企業(yè)因違法違規(guī)被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)進行清算。
(一)企業(yè)由聯(lián)營法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織。
(二)企業(yè)將其注冊地轉(zhuǎn)移至中華民國境外(含港澳臺)。
(3)在不適用一般財務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東應(yīng)根據(jù)清算情況進行所得稅處理。
(四)在不適用普遍財務(wù)處理的企業(yè)分立中，如果分立企業(yè)仍然存在，分立企業(yè)及其股東應(yīng)當(dāng)按照清算方式進行所得稅處理。
企業(yè)清算的所得稅處理是指清算收入、清算所得稅、股息再分配等的處理。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營和管理仍然停滯不前，結(jié)束自己的企業(yè)，處置資產(chǎn)，償還和重新分配剩余的個人財產(chǎn)給所有者。
1.所有資產(chǎn)均按可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格確認(rèn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或人員傷亡的收入予以確認(rèn)；
2.確認(rèn)產(chǎn)權(quán)清理和債務(wù)償還的收入或傷亡情況；
3.改變停滯管理的審計標(biāo)準(zhǔn)，處理應(yīng)計或遞延的實物性費用；
4.非法彌補損失，確定清算代理人解除公司合同的收入；
5.計算并繳納清算所得稅；
6.確定可以重新分配給股東的剩余個人財產(chǎn)，并處理分紅。
根據(jù)清算所得納稅申報表的邏輯關(guān)系，清算所得表示如下:
清算收入=資產(chǎn)處置戶+債務(wù)償還戶-清算費用-清算稅費+其他收入或費用
清算應(yīng)稅所得=清算所得-免稅所得-非應(yīng)稅所得-其他免稅所得-彌補虧損
清算所得稅=清算應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅(即25%)
清算中應(yīng)納的具體所得稅=清算中應(yīng)納的所得稅-減(免)稅企業(yè)所得稅+應(yīng)納外國所得稅+當(dāng)年應(yīng)納所得稅
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格，應(yīng)當(dāng)從清算費用、職工工資、社會保險費用和法定賠償中扣除，清償清算所得稅和以前年度所欠稅款，償還企業(yè)債務(wù)，并按時計算可以重新分配給所有者的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)股東分享的盈余資產(chǎn)金額，相當(dāng)于按照股東持股比例計算的被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計虧損準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息收入；剩余資產(chǎn)扣除股票代理人解除公司合同的利潤后，超過或低于股東融資生產(chǎn)成本的金額，確認(rèn)為股東融資轉(zhuǎn)讓收入或股東傷亡。
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