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1居民工資薪金所得(一)有住所的居民正常工資薪金所得，是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼補(bǔ)貼以及其他與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的收入。 公式為:預(yù)提稅=(累計(jì)預(yù)提應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除)-累計(jì)減免稅-累計(jì)預(yù)提應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除(2)無(wú)住所的個(gè)人在中國(guó)居住滿183天的年度。連續(xù)六年以下(含非居民個(gè)人擔(dān)任高級(jí)管理人員)，應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額× [1-(當(dāng)月境外支付工資薪金總額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(工資薪金所屬工作期間境外工作日÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷日)]-扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-非居民個(gè)人速算扣除。累計(jì)183天年度已連續(xù)六年(含非居民個(gè)人擔(dān)任高級(jí)管理人員)。應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月國(guó)內(nèi)外工資薪金總額-扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除。在過(guò)去六年的任何一年中，非居民個(gè)人在中國(guó)居住時(shí)間少于183天或每次離開中國(guó)超過(guò)30天。 境外單位或者個(gè)人在納稅年度內(nèi)取得的境外所得，免征個(gè)人所得稅。 重新計(jì)算連續(xù)居住的年限。 2居民年度一次性獎(jiǎng)金收入已取得年度一次性獎(jiǎng)金的居民，符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))。2021年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，以年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得的金額，按照本通知所附月度折算綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率)計(jì)算。 公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除。居民個(gè)人可以獲得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人，納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 3居民個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬所得(一)勞動(dòng)報(bào)酬所得——保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得。不含增值稅的收入減去20%的費(fèi)用后的余額即為收入額?？鄢褂[費(fèi)用和附加稅費(fèi)后，所得金額并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 保險(xiǎn)推銷員和證券經(jīng)紀(jì)人的展覽費(fèi)用按收入的25%計(jì)算。 (二)勞務(wù)報(bào)酬所得——一般勞務(wù)和其他勞務(wù)報(bào)酬所得，以各項(xiàng)收入減除費(fèi)用后的余額為基礎(chǔ)；每次收入不超過(guò)4000元，成本按8000元計(jì)算；收入每超過(guò)4000元，成本按20%計(jì)算。 計(jì)算公式如下:預(yù)提稅=預(yù)提應(yīng)納稅所得額×預(yù)提率-速算扣除4。居民個(gè)人報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙等形式發(fā)表而取得的收入。 收入扣除費(fèi)用后的余額作為收入額，收入額減少70%。 每次收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用8000元；每次收入超過(guò)4000元的，按20%扣除費(fèi)用。 計(jì)算公式為:預(yù)提稅額=預(yù)提應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)5。居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得，為每次收入減除費(fèi)用后的余額所得。 每次收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用8000元；每次收入超過(guò)4000元的，按20%扣除費(fèi)用。 計(jì)算公式為:預(yù)扣稅額=預(yù)扣應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)6非居民納稅人工資薪金所得(1)非高級(jí)管理人員應(yīng)納稅額:1)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90日的非居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月支付的工資薪金總額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間工作日)。工資所屬工作期間公歷天數(shù))-扣除后應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除2)在中國(guó)境內(nèi)居住90天以上不滿183天的非居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月國(guó)內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資所屬工作期間國(guó)內(nèi)工作日÷當(dāng)月工資所屬工作期間公歷天數(shù))-扣除后應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除。(2)高級(jí)管理人員應(yīng)納稅額:1)高級(jí)管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住不滿90日的累計(jì)應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月支付的工資÷當(dāng)月支付的境內(nèi)外工資總額)-扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除2)高級(jí)管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住滿90日以上不滿183日的累計(jì)應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資。工資總額× [1-(當(dāng)月境外支付工資薪金總額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額) ×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間的境外工作日÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間的公歷日)]-扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除注:非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的扣繳方法不變，符合居民個(gè)人條件的，通知扣繳義務(wù)人。 7 .非居民人員在一個(gè)月內(nèi)領(lǐng)取幾個(gè)月獎(jiǎng)金。非居民個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)獲得幾個(gè)月的獎(jiǎng)金。當(dāng)月收入單獨(dú)計(jì)算，不與當(dāng)月其他工資薪金合并計(jì)算。稅款按6個(gè)月計(jì)算，不扣除費(fèi)用。在一個(gè)公歷年度內(nèi)，這種計(jì)稅方法只允許對(duì)每個(gè)非居民個(gè)人適用一次。 公式為:應(yīng)納稅額= [(數(shù)月獎(jiǎng)金收入÷6)×稅率-速算扣除額] × 68非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的非居民個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入，當(dāng)月收入單獨(dú)計(jì)算，不與當(dāng)月其他工資薪金合并計(jì)算，按6個(gè)月計(jì)稅(一個(gè)公歷年度的股權(quán)激勵(lì)收入應(yīng)合并計(jì)算)，不扣除費(fèi)用。 計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額= [(本公歷年度股權(quán)激勵(lì)收入總額)÷6)×稅率-速算扣除額]×6-本公歷年度股權(quán)激勵(lì)收入應(yīng)納稅額9。非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得為每項(xiàng)所得扣除20%費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額按個(gè)人所得稅稅率表3計(jì)算。 公式為:應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)所得× (1-20%)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額，其中適用稅率和速算扣除額按綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月折算。非居民個(gè)人取得的報(bào)酬所得，為各項(xiàng)所得減除費(fèi)用后的余額所得，減按70%計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。 適用的個(gè)人所得稅稅率表3計(jì)算應(yīng)納稅額。 公式如下:應(yīng)納稅所得額=每筆收入× (1-20%) × 70%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額，其中適用稅率和速算扣除額按綜合所得適用個(gè)人所得稅稅率按月折算。 公式為:應(yīng)納稅所得額=每筆收入× (1-20%)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額，其中適用稅率和速算扣除額按綜合所得適用個(gè)人所得稅稅率按月折算。12解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系后獲得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)等補(bǔ)貼)在當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY的3倍以內(nèi)。超過(guò)3倍的金額不得并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)厣鐣?huì)工資×3應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除13個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入。居民個(gè)人獲得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)激勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))。符合《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))規(guī)定，2021年12月31日前， 不符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于在國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣稅收試點(diǎn)政策在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2021〕116號(hào))第四條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕101號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件。 公式如下:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除；股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票每股市場(chǎng)價(jià)格-員工為獲得該股票期權(quán)支付的每股行權(quán)價(jià)格)×股票數(shù)量；股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股價(jià)-授權(quán)日股價(jià))×行權(quán)股數(shù)；限售股的應(yīng)納稅所得額=(股票登記日的市場(chǎng)價(jià)格+該批股票發(fā)行日的市場(chǎng)價(jià)格)。禁售股票數(shù)量-激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次禁售股票數(shù)量÷激勵(lì)對(duì)象獲得的限制性股票總數(shù)) 14年內(nèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡的個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金，符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局人力資源和社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))，不計(jì)入綜合所得，而是全額。 按月征收的，適用月稅率表計(jì)算納稅；按季度領(lǐng)取的，每月計(jì)入平均分配，按照適用于每月領(lǐng)取金額的月稅率表計(jì)算稅額；根據(jù)年度征收情況，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=年金收入×適用稅率-速算扣除15。提前退休是一次性補(bǔ)貼。辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照提前退休手續(xù)與法定退休年齡之間的實(shí)際年限平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除。綜合所得稅率表應(yīng)當(dāng)單獨(dú)適用于計(jì)算納稅額。 公式如下:應(yīng)納稅額= {[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡后的實(shí)際年限)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)] ×適用稅率-速算扣除額} ×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡后的實(shí)際年限16利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。 收入須繳納20%的比例稅率。 計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得×適用稅率(20%)17財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車輛等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 租金收入按20%的比例稅率征收，一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 每次收入不超過(guò)4000元，費(fèi)用扣除8000元；超過(guò)4000元的，扣除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額，乘以20%的比例稅率計(jì)算納稅。 計(jì)算公式如下:(1)每筆收入不超過(guò)4000元:應(yīng)納稅額=[每筆(月)收入-允許扣除費(fèi)用800元] × 20% (2)每筆(月)收入超過(guò)4000元:應(yīng)納稅額=每筆(月)收入× (1-20%) × 20% 18財(cái)產(chǎn)。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率，從財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中一次性扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。 計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)19意外收入是指?jìng)€(gè)人中獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)等意外收入。 適用比例稅率，稅率為20%，每次取得的收入為一次，每次取得的收入金額為應(yīng)納稅所得額。 公式為:應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)20。限售股轉(zhuǎn)讓收入按20%的比例稅率征收。 納稅按照限制性股票轉(zhuǎn)讓所得扣除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算。 限售股原值是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)格以及按照規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用。 合理稅費(fèi)是指限制性股票轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與交易相關(guān)的稅費(fèi)，如印花稅、傭金、轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。 公式為:應(yīng)納稅所得額=限制性股票轉(zhuǎn)讓收入-限制性股票原值-合理應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)。深圳市財(cái)稅公司需要公司登記、工商變更、代理記賬服務(wù)。您可以通過(guò)百度搜索“深圳幸福財(cái)稅”查看我們的官網(wǎng)信息，或者撥打服務(wù)熱線。 深圳市辛凱財(cái)稅有限公司擁有多年工商行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)為中小企業(yè)提供工商注冊(cè)、深圳公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、代理記賬、一般納稅人申請(qǐng)等工商財(cái)稅代理服務(wù)。歡迎致電和聯(lián)系: